企业所得税汇算清缴操作手册

1、为什么要做汇算清缴

企业所得税的纳税人以会计数据为基础，将财务会计处理与税收法律法规规定不一致的地方按照税收法律法规的规定进行纳税调整，将会计所得调整为应纳税所得额，套用适用税率计算得出年度应纳所得税额，与年度内已预缴税额相比较后的差额，确定应补或应退税款，并在税法规定的申报期内向税务机关提交会计报表和企业所得税年度纳税申报表以及税务机关要求报送的其他资料，经税务机关审核后，办理结清税款手续。

企业所得税汇算清缴以企业会计核算为基础，以税收法规为依据。

2、汇算清缴功能概述

将常用的汇算清缴申报表预置到系统，结合汇算清缴的填报规则，将科目体系中预置的明细科目默认设置取值公式，科目体系中未预置明细科目或用户自行增加的明细科目，支持由用户通过申报表对应单元格配置科目取值公式并保存适用以后年度，系统将对常规的应当从科目余额表中取值的项目做匹配结果提示，预置申报表的表内及表间的计算和取值逻辑由系统预设自动计算。根据匹配完整后的取值结果，申报表会对常规的纳税调整事项做出调整，用户可以结合客户实际情况对申报表数据予以修正补充，最后计算得出应纳税额。

2、适用范围：

企业形式为“公司”且会计制度为“2007企业会计准则或2013小企业会计准则” 暂不支持民间非营利组织和工会会计制度，对应客户在易代账工作台汇算清缴的操作“取值、进入汇算”为置灰状态。

3、易代账工作台入口：

工作台汇算清缴客户列表主要功能介绍：

（1）取数：工作台可以选择客户批量取数，也可以单个客户操作取值

（2）科目匹配结果：操作取数后会标识科目匹配结果，第一次使用汇算清缴功能，均会提示“未完全匹配”，用户可以点击“进入汇算”查看具体未匹配的报表和明细，对汇算清缴做初始化设置，将账面应当匹配到报表的科目设置取值公式，具体见下方的报表科目配置。

（3）申报状态、缴款状态：用于标记客户汇算清缴的进度和状态，用鼠标单击切换状态

4、菜单栏入口：

5、汇算清缴首页：表单栏、税表展示活动框、时间轴

（1）表单栏：系统预置申报表12张

001企业所得税年度纳税申报表（A类）主表(A100000)

002一般企业收入明细表(A101010)

003一般企业成本支出明细表(A102010)

004期间费用明细表(A104000)

005纳税调整项目明细表(A105000)

006职工薪酬纳税调整明细表(A105050)

007广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表(A105060)

008资产折旧、摊销及纳税调整明细表(A105080)

009企业所得税弥补亏损明细表(A106000)

010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表(A107010)

011研发费用加计扣除优惠明细表(A107012)

012减免所得税优惠明细表(A107040)

（2）税表展示活动框：表单栏切换报表，活动框单表展示。

（3）时间轴：统一启用时间为2019年度，支持2019及以后年度切换

6、系统取值逻辑：“自动匹配”与“用户匹配”相结合

（1）自动取值：科目体系中预置的明细科目涉及到汇算清缴填报取值；

如：期间费用明细表，对应的销售费用、管理费用、财务费用系统预置的明细科目自动取值到申报表

如果认为默认的取值与实际业务不一致的，也可以修改匹配取值科目

（2）用户匹配：系统科目体系中未预置明细科目或用户新增的明细科目

（3）系统预设申报表之间的计算和取值逻辑以及从利润表取值校验

7、科目未完全匹配标识

当对应科目的所有明细科目都匹配到对应的申报表的明细项中后，标记自动消失（如果未建立明细科目，直接匹配一级科目也可以）

（1）易代账工作台汇算清缴客户列表标识

（2）表单栏及申报表中标识

（3）用户匹配科目取值：

申报表中涉及到科目取值的单元格，支持用户编辑取值公式，添加科目取值后系统会自动保存下来，后续科目金额变化自动从科目中取值

公式类型：期初余额、累计净额、累计发生额、净额、期末余额、发生额

科目：支持科目余额表中所有科目

运算：支持“加、减”

取值：根据公式类型选择取值

期间：系统默认与时间轴对应年度的数据

例如：

A、主营业务收入明细科目取值

B、固定资产明细科目账面原值取值

（4）系统设置的科目与税表项目匹配检查关系

A、企业所得税年度纳税申报表（A类）主表(A100000)

税金及附加：

2007企业会计准则（6403税金及附加）、2013小企业会计准则（5403税金及附加）

投资收益：

2007企业会计准则（6111投资收益）、2013小企业会计准则（5111投资收益）

公允价值变动收益：

2007企业会计准则（6101公允价值变动收益）

资产减值损失：

2007企业会计准则（6701资产减值损失）

B、一般企业收入明细表(A101010)

主营业务收入：

2007企业会计准则（6001 主营业务收入）、2013小企业会计准则（5001 主营业务收入）

其他业务收入：

2007企业会计准则（6051 其他业务收入）、2013小企业会计准则（5051 其他业务收入）

营业外收入：

2007企业会计准则（6301营业外收入）、2013小企业会计准则（5301营业外收入）

C、一般企业成本支出明细表(A102010)

主营业务成本：

2007企业会计准则（6401 主营业务成本）、2013小企业会计准则（5401 主营业务成本）

其他业务成本：

2007企业会计准则（6402 其他业务成本）、2013小企业会计准则（5402 其他业务成本）

营业外支出：

2007企业会计准则（6711 营业外支出）、2013小企业会计准则（5711 营业外支出）

D、期间费用明细表(A104000)

销售费用：

2007企业会计准则（6601销售费用）、2013小企业会计准则（5601销售费用）

管理费用：

2007企业会计准则（6602管理费用）、2013小企业会计准则（5602管理费用）

财务费用：

007企业会计准则（6603财务费用）、2013小企业会计准则（5603财务费用）

E、职工薪酬纳税调整明细表(A105050)

账载金额:

2007企业会计准则（2211应付职工薪酬）、2013小企业会计准则（2211应付职工薪酬）

F、资产折旧、摊销及纳税调整明细表(A105080)

账载金额（固定资产-资产原值）:

2007企业会计准则（1601固定资产）、2013小企业会计准则（1601固定资产），通过科目余额匹配

账载金额（固定资产-本年折旧）:

2007企业会计准则（1602累计折旧）、2013小企业会计准则（1602累计折旧），通过贷方累计发生额匹配

账载金额（固定资产-累计折旧）:

2007企业会计准则（1602累计折旧）、2013小企业会计准则（1602累计折旧），通过科目余额匹配

账载金额（无形资产-资产原值）:

2007企业会计准则（1701无形资产）、2013小企业会计准则（1701无形资产），通过科目余额匹配

账载金额（无形资产-本年摊销）:

2007企业会计准则（1702累计摊销）、2013小企业会计准则（1702累计摊销），通过贷方累计发生额匹配

账载金额（无形资产-累计摊销）:

2007企业会计准则（1702累计摊销）、2013小企业会计准则（1702累计摊销），通过科目余额匹配

账载金额（生产性生物资产-资产原值）:

2007企业会计准则（1621生产性生物资产）、2013小企业会计准则（1621生产性生物资产），通过科目余额匹配

账载金额（生产性生物资产-本年折旧）:

2007企业会计准则（1622生产性生物资产累计折旧）、2013小企业会计准则（1622生产性生物资产累计折旧），通过贷方累计发生额匹配

账载金额（生产性生物资产-累计折旧）:

2007企业会计准则（1622生产性生物资产累计折旧）、2013小企业会计准则（1622生产性生物资产累计折旧），通过科目余额匹配

8、申报表中单元格的状态

（1）可添加取值公式单元格：鼠标移至单元格会出现编辑按钮，则该单元格可添加取值公式

（2）可手工录入金额单元格

凡是能选中的单元格，则可以录入金额，手工录入金额后回车或单击其他可编辑单元格，数据自动保存。（包括所有可以添加取值公式的单元格，录入金额后的单元格，再重新添加了取值公式，手工录入金额将被替换）

（3）自动计算无法修改的单元格：报表中单元格置灰的是不能编辑的，通过设置好的表间取值和计算公式自动计算。

9、小型微利企业设置

汇算清缴中的减免所得税优惠明细表(A107040)中的“一、符合条件的小型微利企业减免企业所得税”金额，根据“财税设置”中企业所得税的“小型微利企业：是、否”设置计算减免税额。

当对应汇算清缴申报表年度的最后一个月设置小型微利企业为“是” 时，税表将按照政策计算减免税额。

10、易代账工作台“应纳税额”展示