【场景说明】

《企业所得税法实施条例》第四十三条规定：企业发生的与生产、经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

一般企业所得税都是先预缴，在预缴时业务招待费支出按照发生额的100%扣除；但财务人员在日常工作中会不太注意其金额大小，全部按实入账。在下一年5月31日前汇算清缴前一般都要对此部分进行纳税调增，导致需要补交企业所得所得税。好会计跟易代账软件中系统会自动进行业务招待费控制及纳税调整提醒，并且还会自动生成所得税纳税调整项目明细表可以帮助财务人员做好费用控制，也方便后续做企业所得税汇算清缴。

【具体操作】

1、点击【总账】-【余额表】，查看本期的业务招待费借方20000，主营业务收入贷方69461.95。可以计算出应纳企业所得税调增额=余额表中业务招待费本期发生额借方累计*60%与主营业务收入本期发生额贷方*5‰中的最小者）=20000-（12000和347.31中的最小者347.31）=19652.69：

2、点击【结账】-【-结账】进行“马上检查”后，系统会自动提示黄色！预警“超过收入的5‰，所得税调增额为19652.69元”跟上方计算的所得税调增额一致：

3、点击【税务管理】-【所得税汇算清缴】-【005纳税调整项目与明细表（A105000）】会自动取值进行填写，账载金额=余额表业务招待费本年发生额借方累计20000，税收金额=本年主营业务收入69461.95*5‰=347.31，调增金额=20000-347.31=19652.69：

4、点击【001企业所得税年度纳税申报表（A00000）】可以看到【应纳税调增额】19652.69，最终系统会自动计算出【本年应补（退）所得税额】：

PS：因涉及到余额表取数，针对此损益类科目（管理费用-业务招待费、主营业务收入等）需账规范做：①日常凭证方向不能做反，②不能合并做凭证（与本年利润科目），③不能有余额。

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