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最近很多会计朋友有些慌张。国地税合并之后，追征社保费的第一枪已经打响！
下一个被击中的会不会是个人所得税？怎么查？旧账要往前翻几年才算安全？
空前强大的金税三期里，工资薪金常年报0元、1元、3500元等都被“提示风险”！
对于小微企业的会计和老板来说，这简直是晴天霹雳！
前不久“天津市地方税务局关于个人所得税纳税申报风险提醒”更是霸屏各大财会号！
天津市地方税务局关于个人所得税纳税申报风险提醒
尊敬的个人所得税纳税人、扣缴义务人：
按照《中华人民共和国税收征收管理法》和《个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法》（国税发〔2005〕205号）有关规定，单位向个人支付个人所得税应税所得时，无论是否达到纳税标准，均应在税法规定的期限内如实、准确进行个人所得税纳税申报并解缴税款。
近期，税务部门通过数据分析，发现部分纳税申报数据存在较高涉税风险。如：个人工资薪金为0元或1元、单位大部分员工长期工资薪金为3500元、规模较大或经营状况较好的单位长期申报税额为0元等情形，明显不符合常理。税务机关将定期针对上述情形，进行评估核查。请相关单位和个人及时排查上述涉税风险，如实、准确进行个人所得税纳税申报。
天津市地方税务局
2018年6月8日
金三期真的很强大
以大数据著称的金税三期，将实现覆盖税务总局、国税、地税各级机关以及与其他政府部门的网络互联，逐步建成基于因特网的纳税服务平台。
施行五证合一后，税务、工商、社保随时合并接口，企业人员、收入等相关信息互联，虚报工资已经没余地了，个人所得税千万别计算着少交。
那么
在国地税合并这个非常时期
稽查们在干什么？
合并后的稽查开弓箭会射向哪些企业？
猜测、预计...
加大税收违法成本
自5月1日金税三期再次升级之后，联合合并后的国地税，将快速对所有纳税人信息进行整合。
1. 增强金税三期、加大税收电子信息系统征管功能，强化对纳税人全面涉税业务监控功能，是首要任务。
2. 提高应对纳税人偷漏税等税收违法问题的技术手段。
3. 让纳税违法分子税收违法成本进一步增加（加大处罚力度和法律责任追究）。
4. 通过媒体公开违法者信息，“一处失信、处处受限”的信用惩戒大网，随着国地税合并，统一行动在全国展开。“失信者寸步难行”成为现实。
清扫国地税分散管理盲区
金三系统征管信息大整合，对纳税人涉税行为管理，将会更加集中在，全面税种监管。
尤其是：原国地税两分离交叉管理中的漏户和归属权限追究的盲区，将逐户的进行彻底的清理。
曾经有人讲过一个笑话，当老板得知国地税稽查合并后，将会开展全面清查。
老板问会计：“如果偷税没有被查出来，你会举报和背叛我吗？”
会计很认真的说道：“如果全世界的人都背叛了你，我也会毫不犹豫的站在背后跟着他们背叛你。”
国地税合并，税务稽查将会无缝对接。
追查历史账面数字比对
稽查合并后的大数据储存信息将更加全面、透明。
日常监管纳税评估及纳税人财务数字分析抓取比对，也会更加的精准和便捷。所有数字分析随着国地税稽查合并，体现出更加的全面性和更强的针对性。
前几天，一条微信对此调侃：“天苍苍，夜茫茫，国地税合并的日子希望再延长”。
这种心态，其实就是恐惧历史假账，一旦随着机构合并数字整合，就会暴露在阳光之下。
他们需要时间将假账P成真账，P的连他们自己都看不出来。
对此，只能哈....哈......
稽查重点放在常年亏损企业
企业常年亏损和微利，一直就是税务稽查关注的要点，此次国地税合并后，将进一步追查亏损真假。
别担心，主要针对长亏不倒的企业。
有人说：天塌下来有大个子顶着，国家手段不会太硬，否则企业都死！光！光！光！
少侃奇葩。让说这种话的人自己去试试看。
看他是否能够笑到最后，还依然保留着当初做假账“爷”的风范。而且不！要！露！怯！
其实带有这种范儿的雷人已不多了。许多人早已开始收起了挂在脸上乾坤的笑容，加速给账“洗澡”。
高端的做法就是：
将收入、成本、费用、利润按照比例分解到内外两个账上。外账常年亏损，内账财源滚滚。自以为做的手段高超，即便“掘坟”排查也无法看出蛛丝马迹。幼稚，忒幼稚！
看看国地税合并的稽查模型吧！
高端的做法就是：
将企业资金流动规律进行有序排比，随机对可比值进行分析，通过外账资金投入的缺口，立刻就会让真假美猴王现！原！形！
然后稽查人员，留下@税务机关自首通道的联系方式，还会赘述一句赠言：“别把我们当弱智！”
另一种厉害的做法就是：
为了减少股东税后分配20%个人所得税，股东们在社会痞子的指导下，拿钱购买发票进行报销。
将本该税收分红的资金提前抽走，财务账面显示利润常年亏损。这种做法真够OUT了。等于拿着自己的贵命当贱命来糟践。得意可以，万万不可忘形。
小编曾经就遇到过一个很拽的老板，口出狂言说：“只要有钱没有办不成的事情。”
说这话不觉得亏心吗？害了自己。还连带害了拖家带口的会计。
对此有人调侃会计职业：
我们从不做假账，我们只是老板的口语翻译员！
全力打击增值税虚开发票
虚开发票不是儿歌，没有童真的幼稚。犯这种错误别说自己不懂。
触电，不是死，就是残！
一群把国家法律当儿戏，利用虚假业务进行违法虚开发票，想以此走狗屎运的人，别再——铤而走险。
已经进入围剿圈内，还洋洋得意自语：“当你发现我作案的时候，我已经让你无迹可寻。”
这种无知，不知毁了多少没有定力的企业老板和会计。
记得几年前，我在给企业家的授课期间，一位女老板脸色惨白，精神萎靡的提出想与我单独聊聊。聊的过程中，才知道她摊上大事了。特！大！的事情！老公被逮了。
事情还需要拉回八年前。
他们开了一个夫妻店，主要做文化用品生意。为了获得高额利润，他老公在朋友介绍下，开始铤而走险的虚开增值税发票，进行递减增值税。
刚开始，他老公还有些胆怯，像初生的老鼠出洞，不敢走太远。只是购买一些小额票据。
时间长了，胆子壮了，就开始浑身是胆雄赳赳的购买大额增值税票据，逃逸税收。八年后，税务机关票据系统测试出倒卖方发票异常，提出预警。
联查到他单位虚开发票。八年后，原形毕露。
小好总结：
国地税合并后，企业无缝对接，全面稽查更加容易了，不管是在虚开发票上、用私人账户工资避税上、税务有问题等方面都会严查到位，企业老板和会计的违法成本更高了，提醒大家：
1.虚列员工发工资的时代结束了！
2.还在用现金发工资的，该收手了。
3.提醒下，支付的工资必须对应好应付职工薪酬科目！
4.还有虚列员工领工资行为的， 税务稽查全面来袭！
5.老板私人银行账户隐藏公司收入的企业小心了
发票的问题，尽快进行增值税进项转出和企业所得税的纳税调整。
账簿的问题，尽快两账合一，通过库存盘盈方式尽快补申报。
临时抱佛脚，管用！
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好会计可以做到发票全面风控：进销发票管理，存档备查两不误；
智能发票测算，行业税务参考，防止多交冤枉税；
认证到期提醒，防止抵扣到期；数量稽核异常预警，知晓商品数量异常。
金三系统上线后，全面实施个人所得税全员全额纳税申报将会越来越深入，如果工资表上会有员工未申报个税，那么企业将面临很大的风险，一旦因为个税问题违法，将会对企业发展产生影响，所以企业在依法履行员工个税代扣代缴义务的基础上，对薪资进行规范财务处理和所得税测算，全面规划，规避风险。
小好支招：
应用好会计，依赖人工智能自动匹配、评分，完成导入，无需调整表格，也就是说，无论您用什么样的格式制作的工资表都能智能导入到好会计中，按照个税扣除标准进行智能测算个税、生成凭证。简化工资个税核算流程的同时，智能测算个税额度，合理节税。
2017年8月，国家通过了个人收入和财产信息系统建设总体方案
1
面临的6类严峻考验
一人一税号，避税难度猛增
现在企业都是一个税号终身不变，以后个人也一样其实目前的企业纳税人识别号一样，企业开的发票还是收到的发票，税务通过系统都可以一目了然。税务的征管系统将会非常强大!
2
强大的金税三期大系统
金税三期大系统将依靠第三方力量——金融管理、国土、住建、公安、民政、社会保障、交通运输、工商管理等部门的支持来查税。
3
现金交易会发生巨大变化
税收征管法将进一步修订，未来会建立个人收入和财产信息系统，这些都将促进现金交易的规范管理，社会综合配套条件会一步步完善。
4
现金发放工资合理吗？
合理！
但是，哪个公司没网银、支付宝?发工资几万几十万的事儿，故意不走银行公户，税务不用去详查，也知道你们想要隐瞒什么。
5
几种不规范的工资申报情形
纳税申报工资低于实发工资，隐瞒个人所得税;
非本单位人员，乱拉人头申报工资，虚增企业费用，逃避企业所得税;
6
会计想在工资上做手脚，风险很大。
随着第二轮“税务稽查”全面展开，你的所有收入都在税务监控之下！
1. 下一步全面推行银行代发工资模式，税务终将会与银行共享信息并比对！
2. 工资表上的每一个人员，需要向地税上传姓名及身份证号码，对于多处发放工资的，地税会对该身份证号预警，责成申报单位代扣代缴个人所得税。
3. 确定一处为工资薪金发放单位，其他单位为兼职，按照20%缴纳个人所得税。
4. 全部为兼职的，按照“劳务报酬所得”，减除800或者4000以上*20%部分，剩余部分按照20%的税率缴纳个人所得税。
5. 工资薪金所得与劳务报酬所得，二者最大的区别是工资、薪金存在任职受雇关系、签订劳动合同并缴纳基本社会保险、接受企业的日常管理，是被包含的共同主体;而劳务报酬不存在上述情况，是与企业分立并存的并列关系。
6. 税务对虚列的工资额抵用成本的，一经查实全部剔除，补交企业所得税并处以数倍罚款
7. 工资金额大于社保申报金额的，工资人数大于社保申报人数的，社保稽核时需要补交并有滞纳金。
2
请禁止这七种避税方式！
结合目前国内企业的主流做法，目前这7类个税违规手段一经查出，必定受罚。
找发票抵税，造成费用异常
这样操作很多企业都感觉比较简单，比如每个月员工找2000元发票去报销，很多会计图省事，不管三七二十一，直接计入什么福利费、差旅费等。
如果长期大额处理的话，会造成企业期间费用异常。之前爆料过，一家互联网企业的油费超过物流公司了。
不查你，查谁啊?
2
故意不用银行发工资
当移动支付成为潮流的时候，你们还在苦苦的用现金发工资。
你自己想一下正常吗?公司基本户都有，员工也不少，公司也不在偏远山区。据不完全统计，不通过银行发放工资的企业，不申报个税、少申报的情况基本都存在。此类企业请注意，再有这样的做法，你将会承担后果的。
3
补贴不申报个税
也许是因为会计税法不熟悉，也许企业故意不申报个税。总有部分企业把企业的饭补、话补、房补、结婚补贴、生日礼金没有合并工资进行纳税申报，你们公司有吗?抓紧整改吧！
4
大量员工零申报
这里一定要强调一个比例问题，一个企业如果和同地区同行业相比，工资在3500以下的明显偏低的话，你们已经是高风险企业了，此时准备好工资表、银行流水、考勤表吧，你已经在稽查名单里面了！
5
一人一税号，避税难度猛增
工资太高，找个李鬼代发工资。这也是很多企业的伎俩。到底这样操作是否靠谱，请回答：是否有考勤?是否有简历?没有那你还要这样做吗?
6
故意混淆劳务和工资申报
尤其是很多劳动密集型企业，劳务工、临时工、第三方员工，很多属于劳务所得进行纳税申报，但是按照工资进行申报了!尤其是营改增之后劳务公司、建筑企业等都要高度重视。虽然你们可能还有怨言，但是根据个人所得税税法不是全职员工是不可以工资申报个税的！
