工资代扣代缴五险一金

作者：常媛露

【问题现象】

假设，生产人员工资4000，车间管理人员工资4500，办公室文员工资3500，销售人员工资6000。企业需缴纳养老保险20%、医疗保险10%、失业保险1.5%、工伤保险1%、生育保险0.8%（20%+10%+1.5%+1%+0.8%=33.3%)，公积金12%；个人需要缴纳养老保险8%、医疗保险2%、失业保险0.5%(8%+2%+0.5%=10.5%)，公积金12%。

【问题分析】

五险一金的扣缴，包括企业和个人两个部分。个人部分，一般都是直接从工资中扣减，由企业代扣代缴。

【解决方法】

1. 名词解释：

“五险”： 企业为职工缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费。企业部分核算科目是“应付职工薪酬--应付社会保险费”， 代扣代缴个人部分应计入“其他应收款”。

“一金”： 企业按照国家规定的基准和比例计算，向住房公积金管理机构缴存的住房公积金。企业部分核算科目是“应付职工薪酬--应付住房公积金”， 代扣代缴个人部分应计入“其他应收款”。

1. 会计处理：
2. 计提员工工资：

借：生产成本--工资 4000

制造费用--工资 4500

管理费用--工资 3500

销售费用--工资 6000

贷：应付职工薪酬--应付职工工资 18000

1. 计算企业部分需交纳的“五险”：

生产人员公司部分社保=4000*（20%+10%+1.5%+1%+0.8%）=1332

车间管理人员公司部分社保=4500*（20%+10%+1.5%+1%+0.8%）= 1498.5

办公室文员公司部分社保=3500*（20%+10%+1.5%+1%+0.8%）= 1165.5

销售人员公司部分社保=6000*（20%+10%+1.5%+1%+0.8%）=1998

借：生产成本--社保 1332

制造费用--社保 1498.5

管理费用--社保 1165.5

销售费用--社保 1998

贷：应付职工薪酬--应付社会保险费 5994

1. 计算企业部分应交纳的“一金”：

生产人员公司部分公积金=4000*12%=480

车间管理人员公司部分公积金=4500*12%=540

办公室文员公司部分公积金=3500*12%=420

销售人员公司部分公积金=6000*12%=720

借：生产成本--住房公积金 480

制造费用--住房公积金 540

管理费用--住房公积金 420

销售费用--住房公积金 720

贷：应付职工薪酬--应付住房公积金 2160

1. 计算个人部分应交纳的“五险”和“一金”：

个人部分“五险”：

生产人员个人部分社保=4000*(8%+2%+0.5%)=420

车间管理人员个人部分社保=4500*(8%+2%+0.5%)=472.5

办公室文员个人部分社保=3500*(8%+2%+0.5%)=367.5

销售人员个人部分社保=6000*(8%+2%+0.5%)=630

个人部分“一金”：

生产人员个人部分公积金=4000*12%=480

车间管理人员个人部分公积金=4500*12%=540

办公室文员个人部分公积金=3500*12%=420

销售人员个人部分公积金=6000*12%=720

1. 发放工资时，对个人部分进行代扣代缴：

借：应付职工薪酬--应付职工工资 18000

贷：其他应收款--社会保险（个人） 1890（420+472.5+367.5+630）

其他应收款--住房公积金（个人） 2160（480+540+420+720）

银行存款 13950

1. 缴纳五险一金时，公司和个人部分一起交：

借：应付职工薪酬--应付社会保险费 5994

应付职工薪酬--应付住房公积金 2160

其他应收款--社会保险（个人）1890

其他应收款--住房公积金（个人） 2160

贷：银行存款 12204

（PS：如果是T3/T6产品，启用了工资管理模块，软件中操作请在文库中搜索“工资模块扣缴五险一金”）