财务流程概述2020.2.28

财务流程概述

一、工作岗位：分出纳员、会计、保管员、档案员、财务主管等，根据公司规模来自行设置工作岗位，这些岗位是不能互为兼任的。

二、账本：主要是出纳员记现金日记账和银行日记账，会计记总账和明细账，如果公司规模大、业务多可以设保管员记出库入库账，销售员记销售流水账等。

三、基本流程：1、每天发生的业务都要有票据、发票或自制收据和业务单。出纳员根据支付方式和票据来记现金日记账或银行日记账，每天要结清收支和余额。2、月末出纳员把记账的票据都交给会计，会计根据票据内容和财经制度来分类、起会计凭证、再汇总会计凭证、登记明细账、总账。在登记账本前要检查所起凭证是否正确，要经过丁字账来填平衡表，最后借方合计等于贷方合计说明起的会计凭证正确，可以登记账本了。3、根据账本月末数字来填累计至本月末的资产负债表、利润表和现金流量表。

四、基本要求：1、每张票据都要有经手人和公司总经理签字，有的还要有主管经理签字。对于大量同类票据业务员可以汇总到一张票据中由公司经理签字。这样合法票据出纳员才可以记账，每张票据要有1、2、3——流水顺序号与账本上一致，因为现金支票根要记现金日记账和银行日记账所以要编现金和银行两个顺序号。2、会计科目根据公司业务来确定合适的会计科目，分为：资产类—现金、银行存款、库存商品、固定资产、累计折旧、应收账款短期投资等；负债类—短期借款、应付账款、应交税费、预收账款、应付工资等，所有者权益类—实收资本、资本公积、本年利润、利润分配等；成本类—生产成本、制造费用、研发支出等；损益类—主营业务收入、其他收入、投资收益、营业税金及附加、销售费用、管理费用、所得税费用等。发生时资本类、成本类、损益类中的费用和成本的会计科目记在借方，负债类、所有者权益类、损益类中的收入的会计科目记在贷方。每一笔业务都要记两个会计科目，一个借方，一个贷方。3、每个月编凭证时会计都习惯把收入排在前面，支出排在后面，每个会计凭证都要连续编号，登账时写上该编号。明细账根据会计凭证来登记，总账根据汇总平衡表来登记。现金日记账和银行日记账余额与总账的要一致，明细账的二级明细科目合计与总账的一级科目合计一致，保管账的余额与库存商品余额一致。4、月末结转，每个月末把所有收入和费用的会计科目通过做相反分录都转到本年利润科目中，本年利润科目的借贷差就是本月利润。然后减去25%的所得税后就是净利润。5、根据账本会计科目的余额来计算资产负债表、利润表和现金流量表。简单理解：资产负债表中的货币资金等于总账中的现金和银行存款余额合计，固定资产减去累计折旧填固定资产账面价值，其他都是总账会计科目的余额。利润表根据明细账来填，表中的内容就是明细账上会计科目的余额。现金流量表就是以现金和银行存款账上的流水除去支和存现金后并且根据表中的内容合并以后填上。

五、税法基本要求：1、累计折旧，就是把固定资产分摊到每个月中的成本。折旧年限是房屋和建筑为20年，机器、生产设备为10年，经营有关的器具、家具、工具等为5年，除飞机、火车、轮船以外的交通工具为5年，电子设备为3年。年限平均法是总账中的固定资产价值除以年限再除以12个月就是每个月应扣除的费用。折旧方法有年限平均法、双倍余额递减法和年数总和法。折旧方法一经确定不得随意变更。2、税费分为增值税，税率2%、3%、5%、11%、17%；消费税，税率4%--56%；城市维护建设税，税率1%、5%、7%；所得税，税率10%、15%、20%、25%；土地使用税，一般规定每平方米的年税额，大城市1.5元至30元；中等城市1.2元至24元；小城市0.9元至18元；县城、建制镇、工矿区0.6元至12元；印花税，技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同按所载金额0.3‰计税；房产税按自有房产原值的70%*1.2%缴纳；教育费附加，税率3%；个人所得税，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。

2011年9月1日起调整后的7级超额累进税率

全月应纳税所得额

税率

速算扣除数（元）

全月应纳税所得额不超过1500元

3%

0

全月应纳税所得额超过1500元至4500元

10%

105

全月应纳税所得额超过4500元至9000元

20%

555

全月应纳税所得额超过9000元至35000元

25%

1005

全月应纳税所得额超过35000元至55000元

30%

2755

全月应纳税所得额超过55000元至80000元

35%

5505

全月应纳税所得额超过80000元

45%

13505