解密好会计或易代账中资产负债表重分类与不重分类的区别

一、场景还原

五金服宝贸易有限公司财务小刘月底记完账，查看资产负债表时，发现这个资产负债表的往来科目和余额表的数值不是完全一致，但是报表又是平衡的，这个出具的报表是准确的吗？如果我想要将报表列式效果和余额表科目完全一致在软件中如何修改呢？接下来就让我们解密为什么会出现这种特殊的情况（报表的重分类与不重分类）！

二、原理

1、重分类和不重分类的原理：

重分类与不重分类的区别仅与六个往来科目（应收账款、应付账款、预收账款、预付账款、其他应收账款、其他应付账款）有关，当资产类往来会计科目期末出现贷方余额时，这时不再是债权而是一种债务，应重新分类到负债类科目；反之，当负债类往来科目期末出现借方余额时，这时不再是一种债务而是一种债权，应重新分类到资产类科目中去。重分类（又称重分类调整但并非账项调整）是指会计报表的重分类：它调表不调账，即不调整明细账和总账，只调整报表列式项目余额。不重分类，就是当资产类出现贷方余额或负债类科目出现借方余额时，不考虑项目本身的情况，只是按照科目的期末余额取数并反映在资产负债表里。除此之外，在好会计或者易代账软件点击重分类/不重分类按钮后，系统自动进行调整报表。

2、重分类调整的必要性：

重分类调整属于账务无错误，但报表列示不正确的情况。财务如果把资产贷方余额以负数列示在资产栏或将负债借方余额以负数列示在负债栏，在申报时过不去，并且会引起财务指标异常，所以财务报表需在会计准则要求下进行重分类调整。

3、不重分类和重分类情况下六大往来的取数规则：

重分类：

“应收账款”=应收账款所属明细科目的借方余额合计数＋预收账款所属明细科目借方余额合计数一计提相应的坏账准备计算填列；

“预收款项”=应收账款所属明细科目贷方余额合计数＋预收账款所属明细科目贷方余额合计数计算填列；

“应付账款”=应付账款所属明细科目贷方余额合计数＋预付账款所属明细科目贷方余额合计数计算填列；

“预付款项”=根据应付账款所属明细科目借方余额合计数＋预付账款所属明细科目借方余额合计数计算填列；

“其他应收款”=根据其他应收款明细科目借方余额合计数＋其他应付款明细科目借方余额合计数一计提的相应的坏账准备计算填列；

“其他应付款”=根据其他应收款明细科目贷方余额合计数＋其他应付款明细科目贷方余额合计数计算填列。

不重分类：

指资产类科目出现在贷方或负债类科目出现借方时，不考虑项目本身的情况，只是按照科目的期末余额取数并反映在资产负债表里，比如“应收账款”取该科目的期末余额。

4、针对于不同类金融资产重分类的规定：

在金融资产初始确认时对其进行分类后不得随意变更。

内容：企业在初始确认时应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产划分为以下三类：（1）以摊余成本计量的金融资产；（2）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；（3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。这三类金融资产之间不得随意重分类，必须是根据业务模式的改变去进行重分类，做相应重分类的账务处理。

三、具体在好会计或者易代账软件中如何应用

以应收账款和预收账款为例：

例如销售商品，形成了应收账款，但如果客户发生了退货，同时需要将款项退回给客户的时候，在实际业务中，只退货了，还没有退钱，而此时本身钱是需要退回给客户的，那么应收就变成了预收，如果按做账原则和凭证发生来处理的话，则在资产负债表中应该选择重分类。如下图余额表显示出来的余额。

如下图是资产负债表重分类状况下，重新归类自动计算填写数据：