好会计或者易代账如何自动生成企业所得税汇算清缴申报表？

一、场景还原

一年一度的汇算清缴来了，五金服宝贸易有限公司的财务小刘看到汇算清缴申报表有那么多的表格需要填写，发愁，有些表格不清楚该怎么填写！不用担心，财务帮手来帮您，看我们的软件如何帮助小刘分担压力，软件是如何自动生成企业所得税汇算清缴申报表？取数逻辑是什么样的？接下来就让我们和小刘一起了解下吧！

二、原理

1、什么是企业所得税汇算清缴：

①简而言之就是2个工作：汇算+清缴。汇算是以会计数据为基础，按照税收法律法规的规定进行纳税调整，将会计所得调整为应纳税所得额，计算得出年度应纳所得税额，与预缴相比，确定应补或应退税款；清缴是要在申报期内向税务机关提交会计报表和企业所得税年度纳税申报表以及税务机关要求报送的其他资料，经税务机关审核后，办理结清税款手续，完成清缴的工作。

②汇算清缴申报表的主表上，其实就是咱们汇缴工作的主流程：

首先，是利润总额的计算，这一部分一定是要和我们会计的报表保持高度一致，不一致，肯定是审核不通过

接下来，是根据税会差异，进行纳税调整，该调增的调增，该调减的调减，计算出应纳税所得额，这部分是汇算清缴的难点；常见的费用的扣除比例有：

业务招待费支出：按照发生额的60％扣除，还不得超过当年销售（营业）收入的5‰；

广告费和业务宣传费支出：不超过当年销售（营业）收入15％，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）30%，烟草行业不扣除；

公益性捐赠支出：不超过年度利润总额12%，

职工福利费支出：不超过工资薪金总额14％。

工会经费：不超过工资薪金总额2％。

职工教育经费支出：不超过工资薪金总额8％

利息支出，非金融机构借款的利息支出：不能超过同期同类金融机构贷款利率。

佣金和手续费支出：不能超过你对应的合同金额的5%

最后在计算出应纳税所得额之后，就要乘以税率，扣除企业享受的一些税收优惠，与预缴的税额比对，算出应补或应退的税款，在5月31日前提交报表和相关资料，办理税款结清的工作。

③在此需重点讲下小型微利企业的税收减免政策： 对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；执行时间2023年1月1日至2024年12月31日《财政部税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第6号）

对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。本公告执行期限为2022年1月1日至2024年12月31日。《财政部税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2022年第13号）（此只要符合条件，填表申报，就能直接享受，不需要单独去税局报备审核。）（此规定执行是23年的汇算清缴。）

备注：22年汇算清缴还是按照之前，财政部 税务总局公告2021年第12号 财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，在20%的税率缴纳企业所得税再减半企业所得税；

依据财政部、税务总局于2022年3月发布《关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（2022年第13号）：对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

2、好会计/易代账如何自动生成企业所得税汇算清缴申报表：

①操作路径：点击左边菜单栏，税务管理-所得税汇算清缴即可自动生成企业所得税汇算清缴申报表；

②系统自动取数逻辑：“自动匹配”与“用户匹配”相结合

自动匹配：科目体系中预置的明细科目涉及到汇算清缴填报可自动取值

如：期间费用明细表，对应的销售费用、管理费用、财务费用系统预置的明细科目自动取值到申报表 （如果认为默认的取值与实际业务不一致的，也可以修改匹配取值科）；

用户匹配：系统科目体系中未预置的明细科目或用户新增的明细科目，可添加取值公式单元格：鼠标移至单元格会出现编辑按钮 ，则该单元格可添加取值公式；也可手工录入金额单元格，凡是能选中的单元格，则可以录入金额，手工录入金额后回车或单击其他可编辑单元格，数据自动保存。

③小型微利企业设置：汇算清缴中的减免所得税优惠明细表(A107040)中的“一、符合条件的小型微利企业减免企业所得税”金额，根据“设置-财税设置”中企业所得税的“小型微利企业：是、否”设置计算减免税额。当对应汇算清缴申报表年度的最后一个月设置小型微利企业为“是” 时，税表将按照政策计算减免税额。

3、注意事项：

①适用范围：企业形式为“公司”且会计制度为“2007企业会计准则或2013小企业会计准则” 暂不支持民间非营利组织和工会会计制度；

②启用期间：开始启用时间为2021年度，支持2021及以后年度切换；

三、具体好会计/易代账如何自动生成企业所得税汇算清缴申报表

举实例说明

五金服宝贸易有限公司（符合小型微利企业条件，已按上述在系统中设置好）已做完2021年度账（12月已结账），在2022年3月开始做汇算清缴，登录好会计/易代账进：进税务-所得税汇算清缴后自动生成企业所得税汇算清缴申报表如下：

1、为何申报表主表会有差异，此差异如何解决？

①首先这是一项非常重要的核对作用！咱们汇缴工作的流程。第一部分是利润总额的计算，这部分一定是要和我们会计的财务报表保持高度一致，这部分不一致，申报时肯定是审核不通过的，因此系统预置了“利润表金额”和“差异”这两栏，目的是方便对账的；

②其次此企业对不上是因为系统自动取数为：“自动匹配”与“用户匹配”相结合，从附表002一直到附表012中存在很多项目需要用户自己设置好取数公式或者手工录入，我们以附表002为例设置一下，操作截图如下：

③逐一按此思路设置好各附表后即可自动生成申报表如下（差异为0），然后可据此在当地电子税务局完成申报即可

备注：每个附表左边的“？”代表的是此附表主要项目取数未设置好取数公式，需要手工一一设置好后此图标就会消失

2、汇算清缴申报表中账载金额和税收金额代表什么？

账载金额是指记账时实际记录的金额，税收金额是指按税法规定可以记入的金额。例如:职工福利费支出，账上开支了9000元，账载金额记9000元。按税法规定：职工福利费税前列支不得超过工资支出的14% 假如本年工资为100000，乘以14%等于14000元，这就是税前扣除限额。账载金额小于税前扣除限额，则账载金额等于税收金额。假如账载金额大于税前扣除限额，则税收金额等于税前扣除限额，应纳税所得额需要调增，补缴企业所得税。

3、汇算清缴之后的账务处理（需要手工做凭证）

应补缴税额时：

①先补计提：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费—应交所得税

②缴纳税款：

借：应交税费—应交所得税

贷：银行存款

③调整未分配利润

借：利润分配－未分配利润

贷：以前年度损益调整

应退税款时 ：

①退税：

借：银行存款

贷：应交税费-企业所得税

②先冲销：

借：应交税费-企业所得税

贷：以前年度损益调整

③调整未分配利润

借：以前年度损益调整

贷：利润分配—未分配利润