好会计或者易代账如何自动进行广告与业务宣传费控制及企业所得税纳税调整？

一、场景还原

五金服宝贸易有限公司的财务小刘月底结账的时候发现广告费和宣传费这里有黄色的感叹号，提示有风险，这个是什么原因呢？怎么去核对呢？不要担心，这个是好会计/易代账里对日常活动中对于广宣费的控制提醒，帮助财务人员随时监控税务负担，那软件如何自动进行广告与业务宣传费控制及企业所得税纳税调整？相关的取数原理是什么呢？接下来就让我们一起揭晓答案吧！

二、原理

1、为何要进行广告与业务宣传费控制及纳税调整的原理

依据税法规定，在企业所得税汇算清缴时不同的行业每年广宣费的可扣除标准不一样，所以我们在平常的日常经营活动中就需要对这项费用进行经营控制，防止所得税汇算清缴时税负太高。

企业所得税在季度预缴时，广告与业务宣传费支出，是按照发生额的100%扣除；因此在下一年5月31日前汇算清缴前就要对此进行纳税调整，应纳企业所得税额需要进行调增

1.1 政策依据

①根据《企业所得税法实施条例》第四十四条规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

②根据《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》(财税〔2020〕43号)规定，自2021年1月1日起至2025年12月31日止，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

③根据《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》(财税〔2020〕43号)规定，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

④根据《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)规定，企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除;发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

1.2 注意事项：

纳税人申报扣除的广告费支出应与赞助支出严格区分。纳税人申报扣除的广告费支出，必须符合下列条件:(一)广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的；(二)已实际支付费用，并已取得相应发票；(三)通过一定的媒体传播。

2、好会计/易代账自动进行广告与业务宣传费控制及纳税调整的取数依据

2.1 结账控制提醒

①广告与业务宣传费支出取数参考：本期余额表中（销售费用-广告费（560104）这个科目的本年累计借方发生额）+（销售费用-业务宣传费（560105）这个科目的本年累计借方发生额）

②当年销售（营业）收入取数参考：本期余额表中（主营业务收入这个科目的本年累计贷方发生额+其他业务收入这个科目的本年累计贷方发生额）

③应纳企业所得税额调增=本期余额表中（销售费用-广告费（560104）这个科目的本年累计借方发生额）+（销售费用-业务宣传费（560105）这个科目的本年累计借方发生额）-本期余额表中（主营业务收入这个科目的本年累计贷方发生额+其他业务收入这个科目的本年累计贷方发生额）*15%

④进本期【结账-结账】进行“马上检查”后，系统会自动进行招待费控制及纳税调整提醒

2.2 所得税汇算清缴调增金额取数逻辑

对于超出限额的广宣费需要结转到以后年度扣除

3、注意事项

因涉及到余额表取数，针对此损益类科目（销售费用-广告费费、销售费用-业务宣传费、主营业务收入、其他业务收入）需账规范做：

①日常凭证方向不能做反，

②不能合并做凭证（与本年利润科目），

③不能有余额。

三、具体好会计/易代账中如何自动进行广告与业务宣传费控制及企业所得税纳税调整

举实例说明

1、结账界面控制提醒

1.1某企业在2021年3月已做完账生成余额表如下：

①广告与业务宣传费支出取数参考：本期余额表中（销售费用-广告费（560104）这个科目的本年累计借方发生额）+（销售费用-业务宣传费（560105）这个科目的本年累计借方发生额）=24000

②当年销售（营业）收入取数参考：本期余额表中（主营业务收入这个科目的本年累计贷方发生额+其他业务收入这个科目的本年累计贷方发生额）=29700

③应纳企业所得税额调增=本期余额表中（销售费用-广告费（560104）这个科目的本年累计借方发生额）+（销售费用-业务宣传费（560105）这个科目的本年累计借方发生额）-本期余额表中（主营业务收入这个科目的本年累计贷方发生额+其他业务收入这个科目的本年累计贷方发生额）*15%=24000-29700*0.15=19545

1.2进本期【结账-结账】进行“马上检查”后，系统会自动进行广告费和业务宣传费的控制及纳税调整提醒如下：

2、 所得税汇算清缴表如何自动计算出调增金额

企业所得税年度纳税申报表(A类)主表(A100000)调增金额根据纳税调整项目明细表（A105000）的调整金额取数，本案例中调增金额取自纳税调整明细表中广告费和业务宣传费支出的调增金额为19545元

纳税调整项目明细表(A105000)的账调增金额是根据广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表（A105060）里计算出的调增金额19545元取值，对于广宣费本年支出会根据（A104000）中广告费和业务宣传费的合计数24000元取值，本年计算扣除限额的基数会根据一般企业收入明细表（A101010）里的主营业务收入和其他业务收入合计数29000元取值；最后系统会按税法规定的15%扣除比例计算出本年可扣除的限额4455元，超出扣除限额的广宣费需可以结转到以后年度扣除