利润表与资产负债表勾稽关系对不上，如何快速解决？

【问题现象】

现五金服宝贸易有限公司财务小刘核对本月报表之间的勾稽关系对应不上，那我们就从以下方面查看下原因，看看以下哪些点在做账时需要注意，会直接影响到资产负债表与利润表的勾稽关系以及遇到以下情况该如何处理。

【解决方法】

勾稽原理:本期资产负债表“未分配利润”（期末余额） – 上期“未分配利润”（年初余额）=“净利润”（本年累计）。

如上图：1月份资产负债表“未分配利润”期末余额 （-100元） - 1月份资产负债表“未分配利润”年初余额（0元）=1月份利润表“净利润”本年累计金额（-100元）

1、日常损益和结转损益合并做凭证

五金服宝贸易有限公司小刘将本月付水电费入账同时在该笔凭证又同时结转了损益的分录，5月末需将报表交于上去，但是看到利润表时慌了，不停的反问自己为什么当月做计入管理费用的开办费怎么在利润表没有取数呢，马上请求支援，最后根据差额得出凭证，查找原因是因为日常损益及结转损益凭证合并做账。

根据资产负债表和利润表的勾稽关系如上图所示：不相等，差额=-34308.85-（- 34,208.85）=-100，根据差额，根据利润表查看，然后查看凭证得出金额-100，9号凭证并没有取数。

【解决方案】将009号凭证日常支付水电费的分录要和结转损益的分录的凭证分开做。因为期末损益要为0，则结转凭证是结平日常发生的损益，故系统自动屏蔽本年利润这个科目做的凭证。

2、 使用以前年度损益调整等调账科目（利润分配）做账

由于财务小刘对税法不熟悉而错用税目、税率或计算错误造成的少缴税款，因此需要补交税款分录如下，需要使用以前年度损益科目来调整账务。

1，调整应交所得税时：

借:以前年度损益调整 5000

贷:应交税费-应交所得税 5000

2，月末将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配时：

借:利润分配--未分配利润 5000

贷:以前年度损益调整 5000

3，需要银行支付补交税款时：

借:应交税费-应交所得税5000

贷:银行存款-建设银行 5000

我们可以看到增加以前年度损益调整之后，资产负债表和利润表的勾稽关系就不相等了，报表情况如下：资产负债表上本期的未分配利润变动额= 2,294,354.83-2,350,1653.81=-55,810.98，明显不等于利润表本期净利润-50,810.98元。

【案例分析】：

1，公式：资产负债表中的中未分配利润取自于本年利润+利润分配，“以前年度损益调整”该科目是损益的过渡性科目，月末结转未分配利润中去，然这个科目对利润表本身是不造成影响的。所以资产负债表与利润表的勾稽关系不对等。

2，众所周知，以前年度损益调整科目调账科目都是属于企业发生了跨年用错了科目以及少交税需要补税重大事项的调之前的账务处理凭证，实际是调整以前年度利润的科目，又知本年利润是只涉及本年发生的收入和支出。那么中间会产生差额，导致勾稽关系对不上。

【解决方案】：

1,根据分录调整资产负债表上相关科目的期初数（因为好会计软件不支持修改期初数，所以客户可以在软件中下载下来然后手工调整好再打印出来，申报税局系统的也要手工调）;

2,我们软件没有提供该功能，那这个差额就会一直存在，您也可以用个备查簿进行登记。以后，无论税务查账还是审计查账都会来问你这个差额产生的原因，在软件账背景下您可以对这个科目进行备查+解释。

3、损益类有期初余额或本期没有结转损益，导致勾稽关系对不上

小刘之前代理了一家小规模公司，因为对方是初成立公司不久，凭证业务涉及也不多，小李只要每个月做几凭证或季度做凭证就可以了，则小刘认为只要季度一起结转损益就可以了，后来小李发现越对报表越不对，为什么前几个月做了损益，资产负债表没有取数，然后通过咨询发现因为当期没有结转损益或者上个月损益没有结转干净导致。

【案例分析】：

损益类科目有余额表示本月或者之前月份结转损益时，没有将损益类科目全部结转至“本年利润”科目，导致损益类科目仍有余额，一般手工做结转时容易发生这种情况，通常系统会提示“未结转损益”，这时候资产负债表与利润表勾稽关系也发生问题。

【解决方案】：

1.损益有期初余额则需要回到上个月看下是否做了结转损益凭证，结平即可；

2.本期提示未结转损益，请到结账-期末结转生成本期结转损益凭证。