汇算清缴申报表中账载金额和税务金额分别有什么区别？

【问题现象】

汇算清缴申报表中账载金额和税务金额分别有什么区别？

【解决方法】

在汇算清缴中，账载金额指的是账册中实际记录的金额，即实际发生额；税务金额指的是税法规定在税前列支金额，即税前列支的最大金额。举例如下：

江西福宝贸易有限公司2022年全年收入为4000000元，发生的业务招待费3000元，此业务招待费在日常记账中全部记录费用，但是依据税法规定：业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，所以在汇算清缴表的纳税调整项目明细表（A105000）账载金额为3000元，但税法规定可扣除 = 3000 * 60% = 1800 < 4000000 * 5‰ = 2000元，需调增金额 = 3000 – 1800 = 1200元