【财税】汇算清缴专题系列—收入

服宝

每年的汇算清缴工作，都是财务工作中的一座大山，压得人喘气都费劲，即使是经验丰富的会计，也是怕错填漏填，各种囧况都有。

服宝针对这种情况，做了一个汇算清缴的系列专题，本文就是专题的第一部分，关于收入的描述，请各位从事财务工作的朋友品鉴！

1、应纳税所得额的计算以“权责发生制”为原则，所以，收入也要以权责发生制为确认原则；

2、根据收入类别、满足条件，可以享受减免；

3、销售（营业）收入要把视同销售的收入加总作为计算业务招待费、广告宣传费及其他相关费用、支出的计算基数；

4、税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知（财税〔2018〕77号）一、自2018年1月1日至2020年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元，对年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

有关经营收入，服宝最想表达的是关注一个原则，即“权责发生制”！

上文的关键点描述中，也提到了这个，反复强调的目的是怕您走入到这个雷区里，给企业带来涉税风险。

只要同时符合下面表格中的四个条件，不管是否收到货款或开具发票，必须确认收入，在计算应纳税所得额时，按收入计算，否则，给企业带来涉税风险，可就得不偿失了哦！

企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：

政策依据：《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号点击查看）

这个不是每个企业都有，为什么把他排的这么靠前？

还是别问了。。。。

直接看要点吧！

《财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号点击查看原文）第一条第一款规定，企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。

记得计算应纳税所得额时，把收入调增哦！

这里提醒您一下，如果您取得属于不用缴纳企业所得税的那一类收入，企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

《企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

有关企业所得税视同销售的企业处置资产还有更详细的规定：

关于企业处置资产所得税处理问题的通知国税函〔2008〕828号第二条规定：企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

哟！不记得调整过这个吧？吓一跳？别着急，把这个写上的目的，哎。。。怕您看这个资讯睡着了。。。

此处想提醒您的是：收到银行存款利息的收入，一般账务处理为：

借：银行存款 借：财务费用（红字），此时，无需调增收入额哦！因为，在每月或季度申报企业所得税时，已经申报、缴纳啦！