好会计或者易代账中如何通过运输服务发票自动抵扣增值税

财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号《关于深化增值税改革有关政策的公告》：

六、纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

（一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

举例说明：2019年4月1日公司财务部门取得一张员工小华的出差高铁票218元，请问能否抵扣增值税？

答 复：可以计算抵扣，无需认证。

火车票允许抵扣的进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%=218÷（1+9%）×9%=18元

　账务处理：报销火车票

　　借：管理费用-差旅费 200元

　　应交税费-应交增值税（进项税额）18元

　　贷：库存现金 218元

案例详解

购进旅客运输服务如何抵扣

话不多说，接下来看案例~

1>会计通过进税务节点下【运输服务抵扣表】右上角的“抵扣明细”手工录入机票、火车票即可自动计算抵扣额生成运输服务抵扣统计表如下：

2>打开税务节点下【增值税申报表】的附表二即可在“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”这项中看到抵扣的金额（不含税）和税额，从而自动在【增值税申报表】的主表“进项税额”中反映抵扣。

车票可以抵扣增值税了

注意10个提醒！

1、现在火车、飞机、还有一些长途客运基本都是实名购票，票据打印出来肯定注明的都是旅客身份信息，但是还有些确实不会打印身份信息，比如一些出租车发票，客运定额发票等，按照文件规定，这些是不得计算抵扣的。

2、购进旅客服务可以抵扣，除了取得合法的扣除凭证，比如文件规定的注明旅客身份的票据，增值税电子发票，增值税专用发票外，还要符合抵扣的一般规定，比如用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费的购进客运服务，那也是不得抵扣的。

3、4月1日之后购进旅客服务方可抵扣，具体以扣除凭证开具时间为准。

4、购进旅客运输服务有没有抵扣时间？这个文件确实没有规定，不过建议在入账时候一并计算抵扣申报，保持和账务处理的一致性。

5、纳税人购进国内旅客运输服务，才可以计算抵扣增值税。

6、对于专门用于福利、招待、免税项目活动的出差客票不得计算抵扣。

7、车票取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额来抵扣增值税。

8、对于取得未注明旅客身份信息的出租票、公交车票等，不得计算抵扣。

9、取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的按照9%计算进项税额，航空运输电子客票行程单可抵扣的信息是票价+燃油附加费。

10、车票抵扣不是按照车票的全额，而是先换算为不含税金额，再乘以适用增值税征收率。