旅客运输企业免税，员工火车票还能抵扣进项吗？

某企业为增值税一般纳税人，2020年9月购进按规定允许抵扣的国内旅客运输服务。

取得1份增值税专用发票，金额20000元，税额1800元；

取得1份增值税电子普通发票，金额8000元，税额720元；

取得1张注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价2200元，民航发展基金50元，燃油附加费120元；

取得5张注明旅客身份信息的铁路车票，票面金额合计2180元；

取得15张注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金额合计5150元。

根据39号公告第六条规定，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%=（2200+120）÷（1+9%）×9%=191.56（元）

需要注意，民航发展基金不作为计算进项税额的基数。

取得注明旅客身份信息的铁路车票的，按照下列公式计算进项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%=2180÷（1+9%）×9%=180（元）

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%=5150÷（1+3%）×3%=150（元）

注意：如果该企业取得的发票栏注明“免税”，则该票据不可以抵扣进项税；但是员工取得的注明身份信息的国内旅客运输票据则不考虑改点，仍然按照以上方法计算抵扣进项税。

该企业2020年9月（税款所属期）《附列资料（二）》填报如下所示：