征期前盘点那些不能抵扣的进项税额

纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。首先我们来看看可以抵扣的是哪些凭证。

（一）增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票。

（二）海关进口增值税专用缴款书

（三）农产品收购发票或者销售发票

取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

纳税人购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

（四）桥、闸通行费以通行费发票为抵扣凭证，计算抵扣增值税。桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%

（五）购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣，纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

（六）完税凭证：应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。

不符合要求的非合规凭证或资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

主要指贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。这4项服务取得的发票，是不能抵扣的。

贷款服务主要因为对居民存款利息未征税，因此对贷款利息支出进项税额不予抵扣。餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，难以准确界定接受劳务的对象是企业还是个人，因此进项税额不得从销项税额中抵扣。

贷款服务：各种占用、拆借资金业务，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）、信用卡透支利息、买入返售金融商品利息、融资融券收取的利息，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息。

餐饮服务：通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动。

居民日常服务：主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务，包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。

娱乐服务：为娱乐活动同时提供场所和服务的业务。具体包括：歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖）。

用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额不得抵扣，原因如下：

（一）购进的用于集体福利或个人消费的货物及其他应税行为，并非用于企业生产经营，也就不能抵扣税款。

（二）业务交际应酬消费和个人消费难以准确划分，因此规定交际应酬消费和个人消费都不予抵扣税款。

（三）涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产、不动产。发生兼用于上述项目的可以抵扣。 固定资产、无形资产、不动产项目兼用情况较多，且比例难以准确区分，政策规定可以全部抵扣。