会计年底如何调账？送您5个基本方法与8个提醒

追溯调整法是指对某项交易或事项变更会计政策时，如同该交易或事项初次发生时就开始采用新的会计政策，并以此对相关项目进行调整。

即，应当计算会计政策变更的累积影响数，并相应调整变更年度的期初留存收益以及会计报表的相关项目。

【适用场景】会计政策变更、前期差错更正

【案例】A公司2019年发生一笔违约金20000元，未曾记录凭证。

①确定累积影响数：未记账的违约金20000元。

②【调账】

借：以前年度损益调整 20000

      贷：应付账款 20000

借：应交税费——应交所得税 5000

      贷：以前年度损益调整 5000

借：利润分配——未分配利润 13500

      盈余公积 1500

      贷：以前年度损益调整 15000

未来适用法是指将变更后的会计政策应用于变更日及以后发生的交易或者事项，或者在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法。

如果累积影响数不能合理确定，会计政策变更应当采用未来适用法。采用未来适用法时，不需要计算会计政策变更产生的累积影响数，也无须重编以前年度的会计报表。

金融企业会计账簿记录及会计报表上反映的金额，变更之日仍然保留原有金额，不因会计政策变更而改变以前年度的既定结果，金融企业应当在现有金额的基础上按新的会计政策进行核算。

【适用场景】会计估计变更、会计政策变更但累计影响无法可靠计量、小企业会计准则前期差错更正。

【案例】适用小企业会计准则的B公司因所得税汇算清缴纳税调整，4月份补缴了2019年的企业所得税2000元。

【调账】

借：所得税费用  2000

    贷：应交税费——应交所得税  2000

借：应交税费——应交所得税  2000

    贷：银行存款  2000

红字更正法又叫赤字冲账法。它是指记账凭证的会计分录或金额发生错误，且已入账。

更正时，用红字填制内容相同的记账凭证，冲销原有错误记录，并用蓝字填制正确的记账凭证，据以入账的一种更正错账的方法。

【适用场景】本期差错更正。

【案例】C公司银行存款付办公费300元，编制如下会计凭证登记入账：

借：管理费用——办公费300

贷：库存现金300

【调账】

①会计凭证贷方科目编制错误，需先用红字编制相同错误凭证：

借：管理费用——办公费300

    贷：库存现金300

②再制作正确会计凭证登记入账：

借：管理费用——办公费300

    贷：银行存款300

适用于记账后发现记账凭证中应借、应贷的会计科目正确，但所填的金额的金额小于正确金额的情况。

采用补充登记法时，将少填的金额用蓝字填制一张记账凭证，并在“摘要”栏内注明“补充第×号凭证少计数”，并据以登记入账。这样便将少记的金额补充登记入账簿。　

【适用场景】本期账务分录中，借贷科目正确，但所填金额小于正确金额的情形。

【案例】D公司银行存款付办公费300元，编制如下会计凭证登记入账：

借：管理费用——办公费200

    贷：银行存款200

【调账】

借：管理费用——办公费100

    贷：银行存款100

摘要记录：补充xx月第XX号凭证少计金额。

税务检查中审查出的纳税错误数额，有的直接表现为实现的利润，不需进行计算分摊，直接调整利润账户；有的需经过计算分摊，将错误的数额分别摊入相应的有关账户内，才能确定应调整的利润数额。

后一种情况主要是在材料采购成本、原材料成本的结转、生产成本的核算中发生的错误，如果尚未完成一个生产周期，其错误额会依次转入原材料、在产品、产成品、销售成本及利润中，导致虚增利润，使纳税人多缴当期的所得税。

因此，应将错误额根据具体情况在期末原材料、在产品、产成品和本期销售产品成本之间进行合理分摊。则一旦全部调增利润后就会造成虚增利润，征过头税。

【适用场景】税务检查中审查出的纳税错误，需要分摊计算各个影响科目，不能按错误金额直接调整。

【案例】F公司8月多计材料采购成本20000元，生产领用一批，所领材料部分加工完成产成品一批，完工产品销售一部分，其10000元的错误额此时已进入原材料，在产品，产成品，销售成本之中。

因此应按比例计算确定各部分相应的错误额，相应调整各有关账户，而不能将10000元的错误额全部调增当期利润。

1、年底调账并非任性而为、调账更不是擅自冲账，必须有根有据、合理合法；

2、每一笔账目在调账之前，一定要追根溯源、查找到账目出现的原因，厘清业务的真实面目；

3、虚挂往来，其实就是会计人员在给公司留下蛛丝马迹的涉税隐患；

4、年底了，多多关注一下12月底科目余额，特别是往来账户的余额；

5、对于常年挂账存在异常的往来账户余额，建议按照规定进行调整，让账面余额吻合公司业务实际；

6、每一笔账目的调整，一定不以偷税漏税为目的，而是以还原事情真实为前提、回归业务实际为宗旨；

7、调账不要仅仅依靠年底，更多的要在平时；

8、会计人员切记：调账须谨慎、调账有风险、调账须合法、调账有技巧！