年结预警：积攒的跨年发票，会计该怎么处理？

马上就到年关了，财务须得提前通告公司员工，尽早将本年度发生的费用发票来报销，为年终结算做好准备。

会计小李也是这么做的，不过在催收发票的过程中，却发现公司有一笔费用已经发生了，但年底前拿不到发票。

在实务工作中，拿不到发票的原因有很多，可能发票已经开了，但是结账之前拿不到（比如人员出差未归），也可能发票要到2021年才能开。总之就是12月份结账之前发票到不了，遇到这事儿该怎么办呢？

学会计的都应该知道，会计处理遵循的是权责发生制原则，凡是在本期内已经收到和已经发生或应当负担的一切费用，不论其款项是否收到或付出，都作为本期的收入和费用处理;反之，凡不属于本期的收入和费用，即使款项在本期收到或付出，也不应作为本期的收入和费用处理。

业务已经发生，属于当期应该负担的费用，我们就应该计入当期，这个和发票是否在年底前取得并无必要联系，发票在会计核算上仅仅是原始凭证的一种而已。

那现实中为什么我们会对发票是否取得那么在意呢？一方面会计核算讲究的是真实性、准确性和及时性，而发票恰恰是证明业务真实性最有力的一种原始凭证。另一方面则是税务上“以票控税”深入人心，形成会计不能“白条入账”的固有观念了。

在税法上，更确切的说，是企业所得税汇算清缴，并不完全认可会计上计入的费用。对于未取得合法票据（比如应取得发票而未取得）的费用，则不能在税前扣除，汇算清缴时要做纳税调增处理。

正是由于这种税会差异，导致许多人在做账的思路有了变化，觉着没有发票就不能入账，拿不到发票就不知道如何处理了。

上面我们弄清了原由，知晓了应该入账，但是，具体怎么做呢？

1、属于当期的费用，即使没有取得发票，也应该及时做账务处理，计入2020年当期费用。

2、至于所得税扣除的问题，参考税务总局2018年28号公告，凡是在2021年5月31日前能取得发票的（不管这个发票是2020年开的，还是2021年开的），直接把发票附在这张凭证后面就可以了。汇算清缴时，也不用做纳税调整。

3、凡事都有个例外，如果万一在汇算清缴结束前还不能取得发票，那么就不能在税前扣除，汇算清缴时需要做纳税调整处理。

汇算清缴结束后取得发票的，可以追补扣除，这个操作起来就比较麻烦了，所以最好不要跨过次年5月31日这个期限。

前面我们说的都是知道了有这么一笔费用，只是没及时收到发票的情形。然而，在实务工作中，还有一种常见的情形是，财务结账前根本就不知道还有这么一笔费用，更别说收到发票了，而是等结了账、过完年，突然的冒出几张跨了年的发票拿过来报销……

那这种怎么处理呢？

其实理论上也简单，前边不是说了权责发生制嘛，还是应该将这部门费用计入到2020年的。但是2020年已经结账了怎么办呢？这里就需要用到“以前年度损益调整”科目了。

提示：适用小企业会计准则的不用通过“以前年度损益调整”科目，直接计入当期费用。

这样虽然凭证是做在了2021年，但是并不会影响到2021年的利润，而是追溯调整了2021年的期初数。同时，因为需要把这笔费用在2020年汇算清缴扣除，还需要调整汇算清缴申报表，这个就比较麻烦了。

在实践当中，遇着这种情况，如果金额不大，大费周章的进行调整就不划算了，税务局也不建议这么做的。通常都是简化处理，将这笔费用直接计入到当期的就可以了。

最后，一张图给大家总结一下，理理思路就清晰了！