食堂买菜没有发票也能扣！附送食堂全流程账务处理！

食堂费用支出没有发票能否所得税税前扣除呢？

在税法上，我国执行的是以票控税。对于未取得合法票据（比如应取得发票而未取得）的费用，则不能在税前扣除，汇算清缴时要做纳税调增处理。

食堂费用支出也应当取得发票，但是下列特殊情形的可以凭借收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，可以不需要发票。

1、对方必须是未办理税务登记的个人。

2、对方从事的是小额零星业务，即单次交易额不超过500元。

提示：若对方为已办理纳税登记的增值税纳税人，则不适用，必须取得发票（含免税发票）；若对方为未办理税务登记的增值税纳税人，但是属于经常性送菜，建议主动办理税务登记或临时税务登记，可以按规定代开免税（享受零售蔬菜免税或季度销售额30万元以下免税政策）普通发票。

500元如何理解？是一天？一次？还是……

500元，是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

谁是纳税人？是卖菜人，不是买菜人！

500元执行的标准是一个摊位一次不超过500元。不是买菜人一天不超过500元，也不是买菜人一次不超过500元。

案例：一家企业去2个自然人摊位（未办理税务登记）买菜1000元，分别是甲400元，乙600元。则支付给甲的400元可以凭借收款凭证及内部凭证入账，支付给乙的就必须凭借代开的发票入账。

那有没有限制每月的次数呢？

税务中并没有限制次数，如果企业从同一人处天天购买，只要每次都不超过500元，也可以凭借记载了身份信息和金额等信息的收据作为税前扣除凭证。 

但必须注意：如果从同一人出多次购买货物，月累计购买额达到增值税起征点的（未办理纳税登记的个人，增值税起征点按次是500元，按月是20000元）应该以增值税发票作为税前扣除凭证。

如果企业从不同的个人处，购买货物或应税劳务，即使企业一个月内发生的费用累计过万了， 但只要从事该业务的个人月销售额达不到增值税起征点，那么企业就可以凭借

对于企业来说，原则上只要是和企业的生产经营活动相关的合理费用，小额零星的支出取得记载了身份信息和金额等信息证明业务真实性的收据，都可以税前扣除的凭证。

如何理解增值税按次纳税和按期纳税？

按次纳税和按期纳税，以是否办理税务登记或者临时税务登记作为划分标准。

凡办理了税务登记或临时税务登记的小规模纳税人，月销售额未超过10万元（按季纳税的小规模纳税人，为季度销售额未超过30万元，下同）的，都可以按规定享受增值税免税政策。

未办理税务登记或临时税务登记的小规模纳税人，除特殊规定外，则执行《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则关于按次纳税的起征点有关规定，每次销售额未达到500元的免征增值税，达到500元的则需要正常征税。

对于经常代开发票的自然人，建议主动办理税务登记或临时税务登记，以充分享受小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策。（国家税务总局货物和劳务税司副司长张卫解答）

食堂全流程账务处理会计分录

一、与食堂相关的公司账务处理

1、企业食堂应该设立单独的辅助账核算食堂收支，用以核算食堂的开支。企业支付给食堂经费时：

借：其他应收款——食堂

    贷：货币资金

月末，食堂依据辅助账核算的属于企业的支出，开具食堂结算收据给财务部，财务部依据结算收据：

借：管理费用——职工福利费

    贷：其他应收款——食堂

2、企业购入食堂用固定资产，属于公司福利用设备，不得抵扣进项税额。

借：固定资产

    贷：货币资金

计提折旧时：

借：管理费用——职工福利费

贷：累计折旧

3、企业为食堂内部人员提工资

借：管理费用——职工福利费

    贷：应付职工薪酬

二、食堂辅助账的账务处理

食堂辅助账要明细记录食堂收到的拨款、购买食材的支出、收取的职工费用，以备企业财务和税务的检查。企业列支入账的福利费在企业所得税汇算清缴时，应按税法规定的扣除比例工资总额的14%进行调整。

1、食堂设置辅助服务，反映食堂收支，受到企业拨款时：

借：货币资金

    贷：其他应付款——公司

2、食堂采购材料时：

借：原材料

    贷：货币资金

3、月末盘点，算出消耗，结算食堂成本：

借：食堂支出成本

    贷：原材料

4、收取员工自付的餐费

借：货币资金

    贷：食堂支出成本

注：内部食堂收取员工就餐费用，不作食堂收入处理，而应直接冲减食堂成本费用。因为企业内部非独立核算单位相互提供的劳务，不构成增值税纳税义务，向职工收取的费用无须纳税。

5、月末食堂根据合算的当月食堂支出成本，开具内部结算收据，上报企业财务：

借：其他应付款——公司

    贷：食堂支出成本