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发表于 2020-12-29 15:00
年底大作战！股东分红个税筹划、发票无法取得等4大实务问题解析
年底大作战！股东分红个税筹划、发票无法取得等4大实务问题解析
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进入12月财务就开始忙碌，各种各样的情况也接踵而至。下面的几个高发问题你是不是也遇到了，快来一起看看吧。
公司进了一批货，款付了货到了，但是发票迟迟未收到。现在对方单位都失联了。怎么入账呢？
根据2018年28号公告，即使没有发票，也可以提供下图所示资料进行税前扣除。
如果签订三方协议找其他单位开发票入账，是典型的虚开发票。反而将合理合法的业务变成了违法业务了。
案例解析：
公司与员工签订租车协议，约定租金500元/月，私车公用期间的相关费用由企业承担。有关税收问题如下：
代开发票：按照国家税务总局2018年28号公告，每月500元不需要代开发票，只要提供符合要求的收据就可以了。
增值税：没有达到增值税的起征点，不需要缴纳增值税；
个人所得税：签订租赁合同，按照“财产租赁所得”计算个税。个税法中关于财产租赁所得的税收规定如下：
每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。
每次500元，无需缴纳个税。
印花税：车辆租赁协议，属于印花税应税税目，要按租赁金额的千分之一贴花。
企业所得税：有正规的租赁合同，有符合要求的收据，产生的所有费用发票都是单位的抬头，当然可以税前扣除了。
特别提示：一定是按月付500元，如果是按年一次性付6000元，那增值税与个税都需要缴纳的哟。
对于私车公用的问题，目前全国没有统一明确的规定，各地做法不一。如果当地有特殊要求，以当地的税局要求为准！
方式一：变股权投资为债权投资
例：某有限责任公司，注册资本100万，一年后公司盈利50万，股东提现50万
按股权投资处理时：
借：银行存款 100万
贷：实收资本 100万
提现50万按股东分红时：
借：利润分配----应付股利 50万
贷：应付股利 50万
发放股利并代扣个人所得税时
借：应付股利 50万
贷：银行存款 40万
应交税费-应交个人所得税 10万
按债权投资处理时：
借：银行存款 100万
贷：其他应付款 100 万
提现50万按归还借款时：
借：其他应付款 50万
贷：银行存款 50万
从上述分录可以看出，在当前认缴的制度下，可以将注册资本以股东借款的名义借入公司，有利润时归还借款，规避个税。但这样做的缺点是金额有限制，不能超过股东借入的金额。
方式二：改变股东的身份
如上图所示，股东可以在税收优惠地区成立合伙企业，合伙企业再投资成立有限责任公司。有限责任公司盈利后分红给合伙企业，是免企业所得税的，也不需要缴增值税。再通过合伙企业分红给自然人股东，缴纳个人所得税。但税收优惠地区的个税是核定征收的，税率较低，有的地区还有税收返还，大幅降低个税。
方式三：改变分红性质
在税收优惠地区成立合伙企业或个人独资公司，与有限责任公司是完全独立的两家公司。
两家公司之间开展正常的业务往来，签合同、开发票、付款，把利润留在合伙企业。
一方面可以降低有限公司的利润，更好的享受小型微利企业的优惠政策，另外一方面可以通过税收优惠地区的政策降低股东分红的的个税。
年底增值税税负如何测算？
有些地区的税局要求企业增值税税负达到一定的比例。怎么计算呢？
增值税税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入
当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额
实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+ 本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额
年底结账前，开发票与勾选确认进项税额都要围绕这个公式来进行测算。但是开发票时，还要考虑是否影响小型微利企业的优惠标准。小型微利企业必须同时符合以下标准：
1.从事国家非限制和禁止行业；
2.年度应纳税所得额不超过300万元；
3.从业人数不超过300人；
4.资产总额不超过5000万元。
对小型微利企业，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
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