“年终奖”个税税务筹划实例

“年终奖”属于“全年一次性奖金”（依据：国税发〔2005〕9号），是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。

一、“年终奖”适用的情形

①对于“年终奖”有两种计算方法：合并计税（并入当年综合所得一起计算纳税）和单独计税（应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数）；

②一般情况下

a.对于年收入不超过6万元的工薪阶层来说，将年终奖并入工资薪金所得，在扣除基本减除费用（5000元/月）、五险一金、专项附加扣除等后，可能根本无需缴税或只需缴纳很少的税款；

b.对于年收入超过6万元，特别是全年综合所得相对高的人来说，年终奖单独计税，能大大减轻纳税人的个税支出。

二、“年终奖”用哪种方法计算个税更实惠

举例：

案例一：A单位员工小李年薪4万元，年终奖1万元，在不考虑社保、公积金、专项附加扣除等情况下。

方案一、年终奖单独计算

年终奖10000元/12月=833.33元，对应税率表，税率3%，速算扣除0元；

全年一次性奖金应纳税额=全年一次性奖金收入*适用税率-速算扣除数=10000*3%-0=300元。

工资薪金应纳税所得额为0（小于60000）

全年合计应缴纳个人所得税=全年一次性奖金应纳税额+年度综合所得应纳税额=300+0=300元。

方案二、年终奖并入综合所得

年终奖+工资薪金=5万元，应纳税所得额=40000+10000=50000元，小于60000

全年合计应缴纳个人所得税为0

通过两种计税方法相比可以看出，小李选择“并入综合所得”会比“单独计算”少缴个税300-0=300元。

案例二： A单位员工员工小张年薪12万元，年终奖1万元，在不考虑社保、公积金、专项附加扣除等情况下

方案一、年终奖单独计算

年终奖10000元/12月=833.33元，对应税率表，税率3%，速算扣除0元；

全年一次性奖金应纳税额=全年一次性奖金收入*适用税率-速算扣除数=10000*3%-0=300元。

工资薪金应纳税所得额=120000-60000=60000元，对应税率10%，速算扣除数2520元。

应纳税额=60000*10%-2520=3480元

全年合计应缴纳个人所得税=全年一次性奖金应纳税额+年度综合所得应纳税额=300+3480=3780元。

方案二、年终奖并入综合所得

年终奖+工资薪金=13万元，应纳税所得额=130000-60000=70000元，对应税率10%，速算扣除数2520元

全年合计应缴纳个人所得税=70000*10%-2520=4480元

通过两种计税方法相比可以看出，小张选择“单独计算”会比“并入综合所得”少缴个税4480-3780=700元。

三、小贴士：关于“年终奖”的相关税法政策

根据《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税【2018】164号）规定，在2021年12月31日前，对于“全年一次性奖金”（包含年终奖）有两种计算方法：

①合并计税（居民个人取得年终奖，可以选择并入当年综合所得计算纳税）；

②单独计税（居民个人取得年终奖，在2021年12月31日前，可以不并入当年综合所得，而是以奖金收入除以12个月得到的数额，按照财税〔2018〕164号所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税）。

引申：A单位个税算出来后，我们该如何在软件快速做账呢？（计提个税、计提工资、计提社保与公积金、及发放工资）

下节课我们将为大家带来个税系列（三）：好会计或者易代账如何自动计提工资、计提社保与公积金、计提个税及发放工资？敬请期待。

上期回顾：

个税系列第1课：新个税政策下个税计算有啥变化？