报税正当时！3季度增值税申报5个经典案例·下

这种情形下，填写申报表的时候我们需要把专票和非专票分开处理。

例：A为北京一家小规模纳税人，选择按照季度报税。

2020年7月份开具增值税普通发票价税合计6.06万元，8月份销售货物开具增值税专票价税合计5.05万元，9月份销售货物开具增值税专用发票价税合计12.12万元。

季度销售额为6+5+12=23万＜30万，但是开了专用发票，税率为1%。专票不能免税，所以要对专票部分征税，其他的可以享受免税。由于开票的时候税率均为1%，所以申报时还要体现减征额。

申报表填写

个体户和公司申报时基本上是一样的，只是在填报主表的时候应列示在“未达起征点”栏，还是以上例为例，申报表如下：

我们知道差额计税的应税业务是以差额后的销售额来判断的。

也就是说只要差额扣除以后的季度销售额不超过30万元，仍然可以享受小微免税优惠。但是，如果开具了专票，专票部分是不可以免税的。

例：A为北京一家小规模纳税人，选择按照季度报税，提供劳务派遣服务。

具体信息如下：

差额扣除后的季度销售额为10+5+10=25万＜30万，所以仍然可以享受小微企业免税政策。但是开具专票部分不能享受免税政策，需按1%缴纳增值税。

申报表填写

这种情况也可以直接按照享受小微企业免征增值税政策申报，但是需要多填写一张附列资料申报表和减免税明细表。

同理，个体户和公司申报时基本上是一样的，只是在填报主表的时候应列示在“未达起征点”栏，仍以上例为例，申报表如下：

扣除不动产销售以后，季度销售额不超过30万元，仍可享受小微免税。不动产销售额按照5%交税，但开专票部分不能享受免税。

有人可能会问，不动产那部分可以减按1%交税吗？是不可以的，因为文件说的是小规模纳税人按照3%征收率的才可以减按1%，而转让不动产的征收率是5%，所以不能减按1%缴增值税。

例：A为北京一家小规模纳税人，选择按照季度报税。

2020年7月份销售货物自行开具增值税普通发票价税合计6.06万元，8月份销售货物取得开具专票含税收入4.04万元，9月份销售货物2.02万元，开具专用发票，除此之外，9月份还取得销售不动产含税收入21万元。

扣除不动产销售额为6+4+2=12万元＜30万，

所以，销售货物部分可以按照小微企业税收优惠填写报表，但是20万的不动产销售收入需要正常纳税，且专票部分不能免税。

减征的增值税应纳税额=减按1%征收率征收增值税的不含税销售额×2%=6.06/（1+1%）×2%=1200元

以上是年销售额未超过30万但开具了专票的各种情形，如果应税销售额超过30万，那大家在开票的时候尽量开具免税发票或者1%的发票，这样可以最大程度享受减免。

同时，填写申报表的时候也比未超30万的简单，这里就不一一列举了。

希望大家都能顺利通过征期申报，如有疑问，欢迎随时在文章后留言~