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发表于 2020-10-15 11:08
报税正当时！3季度增值税申报5个经典案例·上
报税正当时！3季度增值税申报5个经典案例·上
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一般情况下，小规模纳税人无论是账务处理还是纳税申报都会相对比较简单，But，为了帮助小微企业发展，国家出台了很多针对小微企业的税收优惠政策，加上这些优惠之后，报税可就一点儿也不简单啦~
对于小规模纳纳税人通常适用的政策有以下几个：
月销售额不超过10万，季度不超过30万，免增值税；
疫情期间，湖北地区适用3%的纳税人免增值税，非湖北地区，减按1%征收；
疫情期间的其他免税情形，比如，公共交通运输、生活服务、快递收派服务，对于小规模一样可以享受。
所以，小规模纳税人在纳税申报的时候要考虑的问题有很多，比如，季度销售额是否超过30万、开的是普票还是专票、是否适用其他免税项目、按照什么税率开的票……
只有会计们把自己公司的实际情况抽丝剥茧，才能填出来准确的申报表~
首先我们来看季度销售额不超过30万的情形：
01
季度销售额≤30万，且未开具专票
这种情形下，无论开了什么税率的发票，甚至是不开发票申报都是一样的。
例：A为北京一家小规模纳税人，选择按照季度报税。
2020年7月份开具增值税普通发票价税合计6.06万元，8月份取得未开票含税收入5.05万元，9月未开票销售额价税合计11.11万元。
季度销售额为6+5+11=22万＜30万，税率为1%。
申报表填写：
这种情况是最简单的，直接按照享受小微企业免征增值税政策申报即可：
02
季度销售额≤30万，且未开具专票，但有免税业务
例：A为北京一家小规模纳税人，选择按照季度报税。
2020年7月份销售货物自行开具增值税普通发票价税合计6.06万元，8月份销售货物取得未开具发票含税收入4.04万元，9月份销售货物2.02万元，提供生活服务的免税业务取得收入15万元，未开具发票。
季度销售额为6+4+2+15=27万＜30万
申报表填写：
这种情况也可以直接按照享受小微企业免征增值税政策申报，只是把销售货物和提供服务做区分即可：
03
季度销售额≤30万，且收入全为免税项目，也开具了免税发票
例：A为北京一家小规模纳税人，选择按照季度报税，提供餐饮服务，享受疫情期间的免增值税政策，7-9月份取得免税销售额25万，并开具了免税发票。
这里25万＜30万，仍然可以按照小微企业税收优惠填写，当然也可以按照其他优惠填写，不过如果选择后者，就要多填一张减免税明细表了。
代码的选择大家可参考减免性质代码表，以下为部分截图：
主表为：
04
季度销售额＞30万，但为差额纳税业务，差额后≤30万
如旅游服务、安全保护服务、劳务派遣服务等，这些情形下的季度销售额是以差额后的销售额来判断的。
也就是说只要差额扣除以后的季度销售额不超过30万元，仍然可以享受小微免税优惠。
例：A为北京一家小规模纳税人，选择按照季度报税，提供劳务派遣服务。
具体信息如下：
差额扣除后的季度销售额为10+5+10=25万＜30万，所以仍然可以享受小微企业免税政策。
申报表填写：
这种情况也可以直接按照享受小微企业免征增值税政策申报，但是需要多填写一张附列资料申报表。
05
季度销售额＞30万，其中有不动产销售业务，扣除不动产后≤30万
扣除不动产销售以后，季度销售额不超过30万元，仍然可以享受小微免税优惠。不动产销售额按照5%交税。
例：A为北京一家小规模纳税人，选择按照季度报税。
2020年7月份销售货物自行开具增值税普通发票价税合计6.06万元，8月份销售货物取得未开具发票含税收入4.04万元，9月份销售货物2.02万元，除此之外，9月份还取得销售不动产含税收入21万元，开具普通发票。
扣除不动产销售额销售额为6+4+2=12万元＜30万，
所以，销售货物部分可以按照小微企业税收优惠填写报表，但是20万的不动产销售收入需要正常纳税。
申报表填写：
以上为季度销售额不超过30万，且没有开具专票的各种情形。
此之外，还有开具专票以及季度超过30万的纳税申报时增值税申报表的填法，敬请关注《报税正当时！3季度增值税申报表填报5大经典案例！（下）》
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