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发表于 2020-10-10 09:35
7个案例修正你对小规模纳税人免税的5个误解！
7个案例修正你对小规模纳税人免税的5个误解！
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政策原文
《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》
（财税〔2019〕13号）
小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。此次提高增值税小规模纳税人月销售额免税标准，政策的适用对象是年应税销售额500万元以下、身份为小规模纳税人的纳税人。
政策解读
在这项政策执行中，许多人存在误解，你是否也是这么认为的呢？一起来看看吧！
误解一：小规模纳税人只要月销售额超过10万元就不能销售免税政策。
错误分析：现在的小规模纳税人基本都是按季度申报缴纳增值税。哪怕该季度中有1个月或2个月的销售额超过10万元，只要季度总销售额未超过30万，就可以享受该免税政策。
案例1：某小规模纳税人按季度申报纳税，2020年7月销售额5万元，8月销售额11万元，9月销售额13万元。因为3季度销售总额29万元<30万元，可以享受免税政策。
误解二：小规模纳税人季度销售额超出30万元，只针对超出部分缴纳增值税。
错误分析：按季度纳税的小规模纳税人，如果季度销售额超出30万元，则不能享受该免税政策，应当全额纳税。30万是判断能否享受该免税政策的一个标准，而不是应税收入的扣减额，这一点要与个人的扣除额区分开。
案例2：某小规模纳税人按季度申报纳税，2020年3季度的销售为40万，因不能享受免税政策，需要全额纳税，应交增值税=40*1%=0.4万元。
误解三：小规模纳税人只要销售额没有到达起征点，就可以不用缴纳增值税。
错误分析：小规模纳税人是否缴纳增值税，不仅仅与销售额有关，还与企业是否开具专票相关。小规模纳税人自行开具（或代开）专用发票，需要按不含税的销售额与征收率计算应纳税额。
案例3：某小规模纳税人2020年3季度不含税销售收入25万元，其中开具专用发票8万元，剩余的开具普通发票。应交增值税=8*1%=0.08万元。
误解四：小规模纳税人因为代开专用发票已经缴纳了增值税，只要自行开具的普票没超过30万，就依然可以享受免税政策。
错误分析：30万销售额是指企业销售总额，与纳税人是否开票、开具专票或普票无关。
案例4：某小规模纳税人2020年3季度取得销售收入40万元，其中代开专用发票12万元，已经缴纳税款。开具普通发票23万元，另有5万元未开具发票。应交增值税=40*1%=0.4万元，代开专票的预缴税款可以冲减当月应交税额。
误解五：小规模纳税人季度开票额超过30万元，就不能享受免税政策。
错误分析：有下列三种特殊情形，即使开票额超过30万，也可以享受免税政策。
情形一：开票额包含销售不动产收入，扣除不动产收入后低于30万的。
案例5：某小规模纳税人2020年3季度开具发票36万。其中销售不动产收入8万，则扣除销售不动产收入后的销售额为28万元，低于30万，依然可以享受免税政策。
情形二：差额征税的小规模纳税人，扣除差额后销售收入低于30万的。
案例6：建筑业小规模纳税人2020年3季度开票40万元，同时向其他建筑企业支付分包款15万元。该小规模纳税人扣除分包款后的销售额25万元，小与30万，可以享受免税政策。
情形三：当月开票额包含前期已经申报纳税的未开票销售额，单月实际销售额低于30万的。
案例7：某小规模纳税人2020年第3季度共开具发票38万元，其中10万元的发票是补开第2季度已申报增值税的发票，由于第3季度实际销售额只有28万元，可享受免税优惠。
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