“社保入税”前后变化对比，筹划应从何入手？

其实早在2018年7月，中共中央办公厅、国务院办公厅就印发了《国税地税征管体制改革方案》，明确从2019年1月1日起，将基本各项社会保险费交由税务部门统一征收。但随后一些地方追缴企业的历史欠费，引发关注，原本去年元旦就要执行的政策，延迟到了现在开始落地执行。

社会保险费的征缴过程包括多个环节，即登记、审核、征缴、追收欠款、划拨财政账户和记账等。方案明确社会保险费由税务部门统一征管，意味着社会保险费的申报、登记、审核等相关工作均划转至税务机关。

方案实施前，税务机关仅起到“代征”的作用，但方案实施后，税务机关将改变“代征”的角色，成为直接的征管主体。

社保局和税务局对于社保征收模式的对比表

通过上表我们可以看出，数据来源从企业主动提供变为金税三期数据库，也意味着企业的造假难度变大。税务局征管手段更加信息化，更加精准，也会更加透明化。

根据51社保公布的《中国企业社保白皮书2020》，核心数据显示：我国缴纳社保基数完全合规的企业达到了31%，还不到三分之一，在社保缴费费率未大幅下降的情况下，大面积的严格按实际工资缴纳社保，将大大增加中小企业的负担。

国务院办公厅2019年印发的《降低社会保险费率综合方案》强调稳步推进社保费征收体制改革。人力资源社会保障、税务、财政、医保部门要抓紧推进信息共享平台建设等各项工作，切实加强信息共享，确保征收工作有序衔接。妥善处理好企业历史欠费问题，在征收体制改革过程中不得自行对企业历史欠费进行集中清缴，不得采取任何增加小微企业实际缴费负担的做法，避免造成企业生产经营困难。

实务操作中，税务局暂时只具有社保费的征收职责，有关缴费档次和费率仍以人社、医保部分的文件为准，且不会对企业以前年度欠缴的社保进行清缴清欠。以下是国家税务总局12366纳税服务平台的答复：

从长期来看，社保合规化是大势所趋，社保入税后，企业更应该关注社保纳税主体、数额等问题，通过改善用工结构等方式，降低用工成本。在这里，总结了几条应对思路，供大家参考：

1、适当聘用离退休人员。因为根据相关规定，劳动者达到法定退休年龄后，即不再属于劳动者的范畴，也不与企业形成劳动关系。也就是说离退休人员返岗的无须再缴纳社保。

例如：公司某些顾问岗位，并不需要进行高强度的劳动，更多了借助专家的专业性，某些退休专家在这方面更具有优势。

2、部分岗位采用“非全日制用工”，用人单位只需要为其缴纳工伤保险。但要注意“非全日制用工”的工作时间限制（劳动者在同一用人单位，一般平均每日工作时间不超过四小时，每周工作时间累计不超过二十四小时）。

例如：对于餐饮类等劳动密集型企业，灵活使用零时工、钟点工的可操作性较强，优势明显。

3、企业基础岗位人员或非核心部门人员，可以采用劳务派遣的形式。劳务派遣不属于劳动关系，不需要直接为其缴纳社保，可以依据现有的市场行情，选择有资质的合作伙伴，转移用工风险。

例如：在外地设立的分公司、销售门店等。

4、劳务内包或外包。公司内部分裂一部分人员，分别成立小微企业或者个体户，并以小微企业、个体户的名义承接公司分配的业务。但这需要进行缜密的筹划与准备才可实施。但是，对于一些非核心的、配套的业务，还可以采取外包的形式寻找合作伙伴，将专业的事交给专业的人来做，既降低了成本，又提升了品质。

例如：企业的职工餐饮、产品代工等。

5、对工资较高的员工，可以调整薪酬结构，例如采取股权激励的措施，让员工成为股东享受分红，该部分便不需要纳入社保缴纳基数范畴。

6、将工资福利化。通过降低工资基数，增加更多的非货币性福利，达到降低社保基数的目的。比如给员工提供住房，班车服务，这些没有货币化的福利，不属于社保基数范畴。