闵明超
发表于 2021-03-29 11:20
截止3月30日！个税代扣代缴手续费停止领取！
截止3月30日！个税代扣代缴手续费停止领取！
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2021年1月1日——2021年3月30日（注意！不是3月31日哦），自然人电子税务局（扣缴端）和自然人电子税务局（WEB端），同时开通了2020年度个税代扣代缴手续费退付核对功能。时间马上要截止了，逾期未办理将视同自动放弃，还没有申请的扣缴义务人要抓紧啦！
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基本规定
1.《中华人民共和国个人所得税法》第十七条规定：对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。
2.《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第三十三条规定：税务机关按照个人所得税法第十七条的规定付给扣缴义务人手续费，应当填开退还书；扣缴义务人凭退还书，按照国库管理有关规定办理退库手续。
3.《财政部 税务总局 人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2019〕11号）第四条规定：“三代”税款手续费按年据实清算。代扣、代收扣缴义务人和代征人应于每年3月30日前，向税务机关提交上一年度“三代”税款手续费申请相关资料，因“三代”单位或个人自身原因，未及时提交申请的，视为自动放弃上一年度“三代”税款手续费。
操作步骤
第一步：登录扣缴端
第二步：进入【退付手续费核对】
从界面左侧菜单栏“代扣代缴”子目录下进入【退付手续费核对】。
第三步：获取并确认结报单
点击【获取结报单】，通过“结报单”和“单户核对清册”分别查看核对上一年度本单位个人所得税扣缴汇总与明细申报记录。
第四步：代扣代缴手续费退费申请
在“代扣代缴手续费退费申请”页面选择“开户银行” “银行账号”“开户银行网点”。提交后点击“确定”即可完成手续费退费申请。
待税务机关审核完成后，即可返还对应的手续费。
●财税处理●
1. 是否需要缴纳增值税？
代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照“商务辅助服务—代理经纪服务”缴纳增值税。一般纳税人税率6%，小规模纳税人征收率3%。目前增值税小规模纳税人可以适用3%减按1%的优惠政策。
总局口径：国家税务总局12366纳税服务平台2017年01月17日答疑，个人所得税手续费返还“按照目前营改增政策相关规定，纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税范围，应缴纳增值税。”
一般纳税人申报填列如下：
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小规模纳税人申报填列如下：
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2. 是否需要缴纳企业所得税？
个税手续费返还既然是国家给企业的“劳务报酬”，那么根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定，企业取得的个税手续费返还就应缴纳企业所得税。
企业所得税填报如下：
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3. 是否需要缴纳个人所得税？
根据《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]20号）规定，下列所得，暂免征收个人所得税：（五）个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。
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4. 个税手续费返还如何进行账务处理？
A.收到个税手续费返还时
借：银行存款
贷：其他收益
应交税费——应交增值税（销项税额）
B.将个税手续费返还奖励给办税相关人员时
借：管理费用-个税返还手续费奖励
贷：银行存款
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