浅谈企业出现盘盈盘亏时如何进行账务处理？

① 当企业出现盘盈时

（盘盈各种材料、产成品、商品、现金等）

借：原材料/库存商品/库存现金

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

a：盘盈的存货,通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，其盘盈的存货，可冲减管理费用，按规定手续报经批准后：

借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷：管理费用

b：盘盈流动资产，确认为收入：

借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

贷：营业外收入

② 当企业出现盘亏时

（盘亏、毁损、短缺的各种材料、产成品、商品、现金等）

借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

贷：材料采购/在途物资/原材料/库存商品/库存现金

a：属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错，经批准后转作管理费用：

借：管理费用     

贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

b：对于应由过失人赔偿的损失：

借:其他应收款     

贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

c：对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失：

借：营业外支出──非常损失

贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

①《企业所得税法实施条例》第三十二条规定，企业所得税法第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失，允许税前扣除，资产损失相关资料由企业留存备查（☺ 注意：企业应当完整保存资产损失相关资料，保证资料的真实性及合法性）

②我们在进行企业所得税汇算清缴时，需填写A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表和A105000纳税调整明细表：

需注意：2020年度企业所得税年度纳税申报表修订了，其中《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090），结合原《特殊行业准备金及纳税调整明细表》（A105120）修订情况，进一步明确数据项填报口径。如，将第1列名称修改为“资产损失直接计入本年损益金额”，新增第2列“资产损失准备金核销金额”和第18行“贷款损失”。

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① 操作入口：点击【税务】-【所得税汇算清缴】即可自动生成企业所得税汇算清缴申报表

② 灵活的系统取数逻辑：“自动匹配”与“用户匹配”相结合

自动匹配：科目体系中预置的明细科目涉及到汇算清缴填报可自动取值

如：期间费用明细表，对应的销售费用、管理费用、财务费用系统预置的明细科目自动取值到申报表 （可修改自动匹配关系）

用户匹配：系统科目体系中未预置的明细科目或用户新增的明细科目，可自行添加公式进行取值。