闵明超
发表于 2021-04-19 11:18
浅谈进项转出时如何进行账务处理？
浅谈进项转出时如何进行账务处理？
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1、什么是进项转出？
①进项税额转出就是将不可抵扣的进项税额(前期已经入账)转出到对应的存货成本里
②实际在企业中，进项税额转出主要是发生以下两种情况：
a、纳税人购进的货物及在产品、产成品发生非正常损失；
b、纳税人购进的货物或应税劳务改变用途，如用于非应税项目(在建工程)、免税项目或集体福利与个人消费等。
2、当企业出现了进项转出时，我们该如何进行账务处理？
在会计做账方面：
a、发生需要转出时：
用于非应税项目等购进货物或应税劳务的进项税额转出：
借：在建工程(购入原材料用于建设不动产时)
贷：应交税费-应交增值税(进项税转出)
用于免税项目的购进货物或应税劳务的进项税额转出：
借：基本生产
贷：应交税费-应交增值税(进项税转出)
用于集体福利和个人消费的进项税额转出：
借：应付职工薪酬
贷：应交税费-应交增值税(进项税转出)
购进货物或应税劳务非正常损失的进项税额转出：
借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
贷：应交税费-应交增值税(进项税转出)
b、月底进行结转时：
借：应交税费-应交增值税(进项税转出)
贷：应交税费-应交增值税(未交增值税)
在纳税申报方面：
a、如果此进项发票认证了，需去税局办理退货手续，并开具红字发票申请单，寄给开票方,再在次月进行纳税申报时，在增值税申报表的主表上“进项税额转出”那一栏，填上发生退货的发票的税额
注意：好会计/易代账可自动生成增值税申报表并能进行一键报税，非常方便
b、如果此进项发票没有认证，则让开票方自行去申请开具红字发票就行了，与你无关（你只需要在对方需要时，给出证明文件就行了）
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