日进一步20210908期

内容提要：

1、如何正确处理坏账损失？

2、日记账的期初余额在哪里录入？

3、在哪里删除日记账生成的凭证？

4、日记账里如何添加多个银行账户？

企业坏账损失的核销，不仅涉及财务会计处理，也涉及税务处理，如果处理不慎，很容易出现税务风险。核销坏账损失过程中，如何进行税务处理才能做到合规？

一、会计处理

1、执行《企业会计准则》的企业，按规定对当年预计将发生的应收款或预付款坏账，计提坏账准备，分录如下：

借：资产减值损失

贷：坏账准备

2、实际发生坏账时，作为坏账损失冲销计提的坏账准备。

借：坏账准备

贷：应收账款等

而执行《小企业会计准则》的企业，则不计提减值准备，发生坏账时，直接计入当期损益。

二、税法规定

企业计提的坏账准备是不能在企业所得税税前扣除的，只有实际发生坏账，且满足下列条件时，才允许税前扣除。

1、《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）第四条规定，除贷款类债权外的应收、预付账款，符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除：

（一）债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；

（二）债务人死亡或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的；

（三）债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；

（四）与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后无法追偿的；

（五）因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。

2、《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》规定，企业逾期3年以上的应收款项，在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告；企业逾期1年以上，单笔数额不超过5万元或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。

三、确保合规

1、内部程序。对有证据证明确实无法收回的应收款项，企业需经过一定的程序予以核销。具体程序一般由该企业的《会计核算制度》等财务方面的内部文件确定。一般的流程是：资产管理部门提出申请，财务部门提出审核意见，法律事务部提供或确认证明相关资产损失的法律文书及相关资料，提请公司总经理、董事会或股东会批准。经批准后，在冲销坏账。

2、外部资料：不再向税务局报送，相关资料由企业留存备查。具体资料参照《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》第二十二条。

【资金管理】-【日记账】的界面，上方时间轴选择建账初始月份，在第一行【摘要】为【月初余额】的地方录入好期初余额即可。

删除日记账生成的凭证有两种方法：

1、在【总账】-【查看凭证】中，找到需要删除的凭证，点【删除】按钮；

2、在【总账】-【智能凭证中心】-【日记账生成的凭证】中，点击【查看】，该界面统一显示日记账生成的凭证，可以选择单条记录删除，也可以选择多条记录，点击右上角【删除凭证】批量操作。

点击【设置】-【科目期初】，分别在库存现金或银行存款下添加下级明细科目，此明细科目就会出现在日记账的账户中了。