开具红字发票的4大问题，值得收藏！

全面实施营改增后，部分纳税人对红字增值税专用发票如何申请、怎么开具、遇到问题如何解决等并不是很清楚，本文就来说说红字发票那些事儿。

　　不久前，北京市顺义区国税局办税服务厅的税务人员接到一个咨询电话，对方说：“公司收到一张增值税专用发票，我们已经认证通过了，但是刚刚供货方打来电话说这张发票金额开错，他们又给作废了，这张发票我们该怎么处理呢？”　　

　　正如纳税人所关心的，这样的发票该怎么处理，是否能开具红字发票呢？　　

　　引导员说：已经作废的发票是不能申请红字的，购买方认证的这笔税款不得抵扣，已经抵扣的要作进项税转出，及时联系主管税务机关说明情况，并要求销货方重新开具正确发票。　　

　　根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告〔2016〕47号），需要开具红字增值税专用发票的情况可以归纳为三种：　　

　　——购买方认证相符后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让需要开具红字发票的；　　

　　——购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的；　　

　　——销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的。　　

　　其中，第一和第二种情况由购买方申请红字信息表，第三种情况由销售方申请红字信息表。　　

　　“我们公司是一般纳税人，开具的增值税专用发票有错误，在系统中不能作废了，该怎么办？”这是纳税人经常会遇到的问题。　　

　　顺义国税的税务人员表示，当月开具的发票在抄报税之前可以作废，若发票信息已报送至税务局端系统就不能作废了，这种情况下要申请红字发票。　　

　　那红字发票要如何申请呢？　　

　　引导员说：红字发票的申请流程分为四步：红字信息表填开、上传信息表至税务局端系统、下载生成编号的信息表、销售方开具负数发票。　　

　　目前纳税人使用的金税盘和税控盘两种开票系统，具体的红字申请路径略有不同。

　　前不久，北京一家速运公司的财务人员小江来到办税服务厅咨询：“我们公司开的发票被对方退了回来，说金额有误，但是我上传红字信息表时总是提示蓝字发票有认证记录，不能上传，怎么办？”　　

　　据介绍，系统里有认证记录说明这张专用发票已经被购买方认证了，应该由购买方申请红字信息表，然后将审核通过并生成了编号的信息表交与销货方，由销货方开具负数发票。　　

　　引导员说：企业在上传红字信息表时还可能遇见以下提示：　　

　　“发票已过认证期，不能申请红字”——销售方应在而未在发票认证期限内填开并上传红字信息表。增值税专用发票尚未交付购买方或者购买方拒收的，销售方应于专用发票认证期限（自开票日期起180天）内在增值税发票系统升级版中填开并上传信息表。超过认证期没有认证的增值税专用发票，不可以申请开具红字增值税专用发票。　　

　　“蓝字发票不是本月或上月开具的，不能上传”——销售方在开具红字发票信息选择时勾选了“因开票有误等原因尚未交付的”。只有本月或上月开具的、尚未交付购买方的发票，在申请红字时才能选择这一项。不属于这一情况的，要勾选“因开票有误买方拒收的”才能完成上传。　　

　　“红字信息表金额大于蓝字发票金额”——出现这个提示要先核实信息表的金额是否准确，若无错误，则是因为对同一张信息表重复上传，而多数情况都是后者。　　

　　北京一家展览公司给武汉一公司开具了一张增值税专用发票，武汉公司认证后发现错误，申请了正确的红字信息表，并连同发票一同退还北京公司。北京公司会计人员由于疏忽，在开具负数发票时使用了错误的信息表编号，并手动更改了负数发票信息以对应原蓝字发票。但北京公司在次月报税期内发现无法申报这笔销项负数，发票也不能作废，只好提请税务机关处理。　　

　　引导员说：若负数发票与信息表不对应，税务局端系统会提示核销不通过，从而无法申报。由于北京公司负数发票的票面信息开具正确，只是使用了错误的信息表编号，这时需要由税务机关进行信息表修正，将错误的信息表编号修正为正确的编号，企业就能正常申报了。　　

　　负数发票应与信息表一一对应，除发票已认证抵扣的情况外，负数发票、信息表和蓝字发票均要对应，否则系统报错，不能申报。大家还要注意几个企业端系统不能修改，需要提请税务机关处理的情况：　　

　　——红字信息表上传成功后发现错误，需要修改或撤销的。填错的信息表未上传的，可直接在开票系统中作废，无需到大厅处理。信息表一旦上传成功，纳税人端便不能修改，应凭纸质的《开具红字增值税专用发票信息表》（加盖公章）、情况说明（加盖公章）及经办人身份证原件到办税服务厅办理撤销。　　

　　——负数发票开错，但已经不能作废的。负数发票开错不能再申请红字发票，因此若发现错误应及时作废，并开具正确发票。若开错的负数发票已经不能作废，就需要向税务机关说明情况，请税务机关提出处理意见。　

来源：中国税务报