【T3】爱恨交织的“以前年度损益调整”

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        不是每场恋爱都犹如糖水那般甜蜜，也不是每场恋爱都记忆犹新，唯有那样轰烈的爱过、恨过，才足以刻骨铭心。
与“会计科目”的恋爱视乎也总是需要缘分，或许在对的时间遇到错误的人，或许在错误的时间也遇到了错误的人，又或许在对的时间遇到了对的人.....又或许在错误的时间遇到了对的人。 

2017年12月31日，伸了伸腰，终于完成了2017年的账，真是浩大工程，正酝酿着追哪部剧呢？被经理查账发现2016年漏记了一项固定资产的折旧费用150 000元，所得税申报时也没有包括这笔费用。（假设：当年适用所得税税率为25%，公司按净利润的10%、5%提取法定盈余公积和任意盈余公积） 
当时内心是抗拒的，可是......唯有孤零零的开始翻找账本、找方法改。几大摞账本，从何找起，怎么下手改啊？那笔“折旧费用150 000元”，但凡你有几分姿色或个性，我怎么会连你模样都回忆不起来.....

伤心之时，圈里有人给我介绍了个叫“以前年度损益调整”的姑娘，话说知书达理，上得了厅堂，下得了厨房，于是决定深入了解。未避免受伤的总是我，决定对过往曾经好好分析，规划和“以前年度损益调整”的美好未来。
分析过往曾经差错对我家族的影响力（分析前期差错的影响数）：
2016年漏计折旧费用150 000元，多计所得税费用37500（150 000*25%)，多计净利润112 500元；多计应交税费37500元；多提法定盈余公积和任意盈余公积11250元（112500*10%）和5625元（112500*5%）。
编制我们的恋爱故事（编制有关项目的调整分录）
（1）补提折旧：
     借：以前年度损益调整  150 000
       贷：累计折旧        150 000
（2）调整应交所得税
     借：应交税费—应交所得税 37500
       贷：以前年度损益调整   37500

总有那么一刻，我犹豫是否委屈你；你总是说，“只要你需要，我都支持你，不管你把我放哪”。听到这句话心理很温暖很踏实、美滋滋的。真心知书达理，去的了“借方”，待的住“贷方”，不愧应验了古人云“好女子，应上得了厅堂，下得了厨房”！一切进展顺利，打算给两人置办点东西，月底带着见见长辈们。
可是幸福总是短暂的，掏出利润表，看看本期利润，纳尼，还未过门呢，尽然擅自动我本期的利润表！于是我们有了如下的激烈交战：
“你动我的本期利润表干什么，我让你动了吗？跟你在一起后，我本期利润都对不上了？”我对着你怒吼......

一向说话温和的你，提高了嗓门“我倾心待你，你却如此不信任我，每次你让我做什么我都是无怨无悔支持你”.........
    “&*#@@....@@%*....”
    “&*#@@....@@%*....”
    那一刻你伤心欲绝，收拾好剩下的行囊，扭头去了”利润分配—未分配利润”开始了你的生活

（3）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配：
     借：利润分配——未分配利润   112500
       贷：以前年度损益调整       112500
（4）调整利润分配相关数字
      借：盈余公积    16875      
        贷：利润分配—未分配利润   16875
    或许有愧与你，或许与你的恋爱那么的刻骨铭心，翻看随手的记事本，都是关于你：

  （1）“以前年度损益调整”，是指企业对以前年度多计或少计的盈亏数额所进行的调整，以使其不至于影响到本年度利润总额。
  （2）“以前年度损益调整”主要调整的是以前年度的重要差错，以及资产负债表日后事项，既不是损益类科目，也不是权益类，它作为损益类项目的过渡性科目，其余额最终转入“利润分配——未分配利润”科目。
  （3）“以前年度损益调整”的金额不体现在本期利润表上，而是体现在未分配利润中。
  （4）“以前年度损益调整”最终结转后无余额。
  （5）“以前年度损益调整”不需要设置二级明细科目，使用一级科目即可。

编辑：YOYO